商业银行中间业务的收入与核算探究(共4168字).docVIP

商业银行中间业务的收入与核算探究(共4168字) 我国的学者和业界从业人员从不同角度对商业银行中间业务进行了研究。关于商业银行中间业务快速发展的原因，程华（2006）研究认为，中间业务的创新源于客户需求、市场竞争、监管放松、混业经营以及IT技术发展等五个主要因素；杜红权、郑备军、彭超英（2008）认为，2008年实施的货币从紧政策是国内商业银行中间业务创新的契机，中间业务不仅拓展了银行自身新的利润增长点，部分业务甚至可以防范并化解传统业务的风险。对于中间业务会计核算规范问题，李京阳、李京晔（2001）研究指出商业银行中间业务披露的信息贫乏，不便于监管，央行应该规范中间业务统计指标，统计核算各商业银行的中间业务数据，并按需披露；罗迦（2011）认为，目前各商业银行中间业务核算没有统一的规范，会计规范与业务发展不相适应，应该建立统一的会计核算规范，强化权责发生制的规范使用。作为会计确认中最为关键的价值确认问题，王珂英、刘颖、沈福喜（2003）提出了中间业务产品的风险厘定定价方法，即商业银行在充分考虑成本的条件下，把风险损失作为影响产品价格的决定因素，以客户需要为约束条件，以追求银行利润最大化为目标，综合确定中间产品定价；涂永红、李向科（2004）从银行成本管理的角度出发，结合了各商业银行的不同的市场战略，依据微观经济学的定价原理，在充分考虑银企关系的基础上，提出了基于成本定价、竞争定价、关系定价等三种定价策略的综合定价模型。 我国商业银行中间业务收入分析 本文选取十一家上市银行作为研究对象，分析2006-2011年各家商业银行中间业务发展状况。其中中间业务收入值选择各商业银行报表的“手续费及佣金净收入”或者“手续费及佣金收入”数据进行分析。 （一）商业银行中间业务收入发展较迅速，业务量不断提升。6年来，各上市银行中间业务呈呈现出明显的发展态势，中小股份制商业银行的发展速度明显快于国有商业银行；国有商业银行占据了主要的中间业务市场，其中工商银行业务总量始终保持领先状态。据测算，中小股份制商业银行中除华夏银行的净手续费及佣金收入增幅未达到10倍以外，其他几家增幅均超过了10倍，而兴业银行的增幅则超过了20倍。（见图1）。 （二）中间业务收入占营业收入的比重逐步增加。图2采用的指标衡量各上市商银行近6年来中间业务收入占营业收入比重的情况，计算公式为：“手续费及佣金净收入/营业收入”。整体来看，我国商业银行的中间业务占比不断提升，对商业银行营业收入的贡献不断增加。2011年，除华夏银行和浦发银行外，其他9家的中间业务收入占比均超过了10%，但是尚未有一家银行突破25%，这与2007年银监会曾提出的“大中型银行要力争通过5至10年的努力，使中间业务收入占比由17%提高至40%～50%”的目标还有明显差距。 （三）与传统业务相比，中间业务收入与利息收入的差距依然明显，对商业银行的经营收入贡献度依然不足。具体计算公式为中间业务占比=手续费及佣金净收入/营业收入，传统业务占比=利息收入净/营业收入。图三显示，与传统业务相比较，各商业银行的中间业务收入并不占据优势，只有工行和建行的中间业务收入占比超过了20%；各家利息收入占比均达到了70%以上。虽然中间业务在业务总量和占比方面呈现均上升趋势，但是从商业银行营业收入结构来看，依然无法与利息收入相提并论。 （四）各类中间业务的重要性和发展速度，因业务类别和不同银行的经营策略而不同。2011年，各商业银行业务量排名前三的中间业务。表1的数据计算公式为某项中间业务收入/手续费及佣金收入。选择占比前三位的中间业务类型进行分析，表1共涉及了8种中间业务。表1显示，各商业银行排名前三的中间业务相对集中，主要集中于结算与清算业务、银行卡业务、代理业务、顾问和咨询业务等。排名前三的中间业务收入一般占据全部中间业务收入的一半以上，部分银行的占比甚至超过了70%。商业银行主要的中间业务品种对本行中间业务的贡献明显高于非主要中间业务。重点中间业务相对集中表明：一方面，商业银行中间业务发展受外部经济环境影响较深，比如，代理业务在外部经济活动活跃时，就会增加基金、保险等的交易量，增加业务收入；另一方面，银行“特许经营”的性质使银行业务具有排他性，比如银行是代理业务的法定经营者，在代理业务量增加的情况下，该项业务对中间业务收入整体上升自然有推动作用。2011年，各商业银行增幅前三的中间业务。表2计算各项中间业务较2010年的同比增幅，选择各家银行增幅前三的中间业务进行分析。对表2的分析可以看出，传统的中间业务依然保持相对领先的发展速度。增幅位居前三的中间业务主要集中于结算与清算业务、托管业务和担保承诺业务。传统的中间业务发展速度快，主要是受国内经济环境影响明显。