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商业银行会计风险思考(共4150字) 一、引言 随着经济的不断发展，金融成为人们生活中不可缺少的重要部分。在金融改革的大背景下，以商业银行为代表性的金融行业如何适应竞争更加激烈的市场环境，抓住机遇，接受挑战，关系到整个金融体系的健康发展。而会计风险成为商业银行追求持续快速发展道路中的主要障碍之一。因此，正确认识和防范银行会计风险有着重要意义。银行作为主要经营货币信贷业务的金融机构，各类业务的开展都需要通过会计核算来实现，不可避免产生一定风险。具体来说，商业银行会计工作的风险主要体现在会计制度执行、会计核算和会计监督等方面。我们要全面认识会计工作存在的风险，通过完善管理制度，强化执行力，改进会计操作方式，强化内部控制，加强企业文化建设，提高风险敏锐感，加强防范，消除隐患，以确保商业银行经营的稳步发展。 二、商业银行会计风险分类 经济的发展离不开会计，商业银行的发展也离不开会计。银行会计核算是对银行业务经营活动进行反映、核算的过程，在这一过程中产生的会计风险，成为银行防御金融风险的一个重要关卡。具体表现在以下几类: (一)会计制度执行风险 经过长期发展，商业银行大多制定了一套较为全面完整的会计规章制度。然而，随着新会计准则不断修订出台，商业银行沿用的会计制度中部分内容已不适应新形势和自身业务发展的需要，隐藏了一定风险。一方面，未建立统一的作业准则，不利于统一操作和提高工作质量，增加了制度执行的难度。实际操作中寻找变通做法和“打擦边球”的情况经常出现，破坏了会计制度的严肃性和规范性。另一方面，缺乏系统性和整体性，制度结构不优化，没有分层设计。这样一来，商业银行发展存在一个“通病”，基层会计管理人员职能交叉，身兼多职，柜面服务、会计核算、内控管理、理财产品营销等多种业务集于一身，影响会计工作质量和效率，风险隐患较大。 (二)会计核算风险 会计，是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，对经济活动进行连续、系统、全面地反映和监督的一项经济管理活动。会计的两个重要职能，包括核算和监督。银行会计核算，作为银行会计的基础性工作，直接关系到银行的生存和发展。如果会计核算方法不佳、核算程序不规范，都会影响核算质量，进而产生风险。会计人员从会计业务的手工操作到采用电子计算机进行账务处理的每一环节都存在着风险，进而可能导致资金损失。银行会计核算风险主要包括两种:账务处理风险和账户核对风险。一是账务处理风险。未按会计制度认真审核原始凭证要素，不及时记载账务，复核、轧账不实时等，未很好履行记账与对账分离，缺乏岗位间相互监督制约，很可能导致差错发生，比如造成记账串户、冒领及金融诈骗、透支，产生不必要的资金纠纷和损失。二是账户核对风险。账户核对工作是确保银行内外账户相符的重要手段。由于内外账户核对涉及面广、工作量大，会计人员容易对部分未能及时核对的账户缺乏重视，导致内外账户不匹配、内外账户理不清等差错，有的甚至被不法分子利用，导致案件的发生。 (三)会计监督风险 作为会计工作的另一项重要职能，会计监督是对单位经营活动的合法性、合理性和会计核算的正确性进行监督，是加强风险控制和防范的重要环节。会计监督分为:事前监督、事中监督、事后监督。目前，商业银行的会计监督主要集中在事后监督，事前监督和事中监督较薄弱，可能出现前台人员因违章操作带来隐患的情况。再加上会计事后监督力度不够，导致会计监督风险性更高。另外，对于不合理或不合法的经营活动，商业银行会计很难起到有力的监督作用。随着利率市场化的即将到来，部分银行只求存款数量，不讲存款结构和质量，变相提高存款利率，有可能进一步加剧经营亏损风险，影响商业银行的可持续发展。 三、商业银行会计风险产生的原因 (一)银行的趋利性 商业银行与一般企业一样，是以盈利为目的的企业。随着央行放开贷款利率管制和即将到来的全面利率市场化，建立健全金融机构自主定价机制，逐步扩大负债产品市场化定价范围，更大程度发挥市场机制在金融资源配置中的基础性作用的前提下，盈利性这一显著驱动力，导致商业银行在市场竞争日趋激烈的环境下，片面强调多种市场业务的拓展，忽视了风险防范。同时，银行为了求得生存，获取利润，违规经营的几率更大，因而对经济活动进行连续反映的会计工作，存在一定的潜在漏洞和风险。 (二)会计操作欠规范 会计作为银行内部经营活动开展的一项基础工作，涉及记账、复核、结算、分析等一系列工序，每一道工序是否操作规范影响整个会计工作的质量。在商业银行的多年经营中，存在多方面的操作隐患:一是岗位设置不合理。会计岗位混岗设置，一人身兼多职，办理业务一手清，无法相互牵制。等到发生人员调整和业务变化，某些操作可能会偏离正常的轨道。二是权限设置不符规定。人