第四章 账式与复式记账.ppt

第四章 账户与复式记账 第一节 账户与会计科目 一、账户 1.定义： 是对会计要素进行分类的项目，设置账户是会计核算的一种专门方法。 2.账户的作用 利用账户，可以分类地、连续地记录经济业务增减变动情况，再通过整理和汇总等方法，反映会计要素的增减变动及其结果，从而提供各种有用的数据和信息。 3.账户的设置原则 ◆ 必须结合会计要素的特点，全面反映会计要素内容 ◆ 既要符合对外报告的要求，又要满足内部经营管理的需要 ◆ 既要适应经济业务发展需要，又要保持相对稳定 ◆ 统一性与灵活性相结合 ◆ 应简明适用，称谓规范 （二）账户的基本结构 账户基本结构的简化形式——T形账户 每一个账户都有四个金额要素即：期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额、期末余额。它们之间的关系如下： 账户期末余额 ﹦期初余额﹢本期增加发生额﹣本期减少发生额 （三）账户的设置 二、会计科目 会计科目是账户的名称。 （一）会计科目与账户： 1.相同：它们都是分门别类地反映某项经济内容，即两者所反映的经济内容相同。 账户是根据会计科目开设的，账户的名称就是会计科目。 2.区别： ★设置的依据不同。 ★格式不同。 （二）会计科目的级次 会计科目按其提供指标的详细程度，可分为两类、三级： 1、总分类科目（一级科目、总账科目） 2、明细分类科目（三级科目、也称细目） 有时在两者之间增设二级科目（也称子目） 3、总分类核算与明细分类核算 对经济业务通过总分类账户进行的核算称为总分类核算；通过有关明细分类账户进行的核算，称为明细分类核算。 第二节 复式记账原理 一、记账方法概述 （一）单式记账法 单式记账法就是对发生的经济业务，只在一个账户中登记。 （二）复式记账法 复式记账法是对发生的每一项经济业务，要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中登记。 例：用现金购买电脑一台5000元、购买打印纸一盒120元。 单式记账：只登记现金减少5120元 复式记账：在现金账户登记减少5120元，同时，在固定资产账户登记资产增加5000元、在管理费用账户登记增加120元。 复式记账法从其历史发展看主要有“增减记账法”、“收付记账法”、“借贷记账法”这几种。目前，各国采用的都是“借贷记账法”。 第三节 借贷记账法 一、概念 是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。 二、借贷记账法的记账符号----“借”、“贷” 1.账户分为左、右两部分。借贷记账法规定账户的左方为“借方”、右方为 “贷方”。 2、“借”、“贷”两字只是一个符号，借记一个账户表示应记入这个账户的左方，贷记一个账户表示应记入这个账户的右方。 这也就是说，如果借记表示增加数，贷记就表示减少数，反之亦然。 三、借贷记账法的理论基础 会计等式是借贷记账法（复式记账法）的理论基础。 任何一项经济业务的发生，会计等式始终保持平衡。究其根本原因是，经济业务的发生影响会计等式中会计要素（两个要素或同一要素两个不同科目）同金额的增、减变动。 复式记账法就是根据这一原理而产生。 四、借货记账法下账户结构 账户是用于反映增加和减少数额的，若一方记增加，另一方则记减少。至于哪一方记增加或减少，要看账户的类别。根据前述拓展会计等式，规定如下： 资产﹢费用﹦负债﹢所有者权益﹢收入 上述规定的记账方法如下： （1）任何账户都是左借右贷； （2）扩展等式左边的账户增加记左方（借方），扩展等式右边的账户增加记右方（贷方） （3）减少是理所当然地记入增加的相反方向 （4）由于增加往往大于减少，因此账户的正常余额在其增加方向。 （一）资产、费用类账户结构 （二）负债、所有者权益、收入和利润类账户结构 五、借贷记账法的记账规则 ●有借必有贷 —— 账户登记方向。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。 六、会计分录与账户对应关系 1.会计分录的含义 经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。 2.编制会计分录的基本方法 【例4-1】收到投资者投入资本800 000元存入银行。 3.教学中会计分录的内容、格式及书写要求 4.会计分录的种类 ◆简单会计分录