税法_第4章营业税法讲解.ppt

（三）兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为 对于兼营行为，应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的销售额；不分别核算或者不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。 纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，不得免税、减税。 六、税收优惠 （一）起征点 营业额达到或超过起征点即照章全额计算纳税，营业额低于起征点则免予征收营业税。 营业税起征点原规定为：按期纳税的，为月营业额1000~5000元；按次纳税的，为每次（日）营业额100元。 2011年为减轻小微企业税负，财政部对营业税起征点进行了调整。从2011年11月起，营业税起征点的幅度规定为，按期纳税的，为月营业额5000-20000元；按次纳税的，为每次(日)营业额300-500元。” （二）税收优惠规定 1、法定免征项目 （1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。 （2）残疾人员个人为社会提供的劳务。 （3）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。 （4）农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。 （5）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。 2、补充规定 （1）保险公司开展的1年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税。 （2）对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。 （3）个人转让著作权，免征营业税。 （4）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。 （5）凡经中央及省级财政部门批准纳入预算管理或财政专户管理的行政事业性收费、基金，无论是行政单位收取的，还是由事业单位收取的，均不征收营业税。 （6）立法机关、司法机关、行政机关的收费，同时具备下列条件的，不征收营业税：一是国务院、省级人民政府或其所属财政、物价部门以正式文件允许收费，而且收费标准符合文件规定的；二是所收费用由立法机关、司法机关、行政机关自己直接收取的。 （7）社会团体按财政部门或民政部门规定标准收取的会费，不征收营业税。 （8）下岗职工从事社区居民服务业取得的营业收入，8年内免征营业税。 （9）对从原高校后勤管理部门剥离出来而成立的进行独立核算并有法人资格的高校后勤经济实体，经营学生公寓和教师公寓及为高校教学提供后勤服务而获得的租金和服务性收入，免征营业税； 但利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施向社会人员提供服务而获得的租金和其他各种服务性收入，应按现行规定计征营业税。 （10）对住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的收入，免征营业税。 （11）对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房暂免征收营业税；对个人按市场价格出租的居民住房，暂按3%的税率征收营业税。 （12）对于从事国际航空运输业务的外国企业或我国香港、澳门、台湾企业从我国大陆运载旅客、货物、邮件的运输收入，在国家另有规定之前，应按4.65%的综合计征率计算征税。 （13）中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务，不作为境内提供保险，为非应税劳务，不征收营业税。 （14）人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。 （15）金融机构往来业务暂不征收营业税。金融机构往来是指金融企业联行、－金融企业与人民银行及同业之间的资金往来业务，包括再贴现、转贴现业务取得的收入，不包括相互之间提供的服务。 （16）对电影放映单位放映电影取得的票价收入按收入全额征收营业税后，对电影发行单位向放映单位收取的发行收入不再征收营业税。 （17）对金融机构的出纳长款收入，不征收营业税。 （18）对个人购买并居住超过5年的普通住宅，销售时免征营业税；个人自建自住房，销售时免征营业税。对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的收入，暂免征收营业税。 七、 “营改增”改革 即从2012年1月1日起，在上海的交通运输行业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。以后逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税