个人所得税自行申报相关政策及流程-常州地税.ppt

个人所得税自行申报相关政策及流程 一分局制度科 2012.2 国家税务总局于2006年11月6号下发《关于做好受理年所得12万元以上纳税人自行纳税申报工作的通知》（国税发2006]164号），就做好12万元以上纳税人自行纳税申报工作做出要求： 统一思想，提高认识，充分认识做好自行纳税申报工作的重要意义 加强领导，完善措施，积极稳妥地推进自行纳税申报工作 广泛宣传，加强辅导，打好自行纳税申报工作的基础 精心组织，优化服务，确保自行纳税申报工作顺利进行 申报范围 (一)年所得12万元以上的（不包括在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境内居住不满1年的个人）； (二)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的； (三)从中国境外取得所得的（是指在中国境内有住所，或者无住所而在一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人）； (四)取得应税所得，没有扣缴义务人的； (五)国务院规定的其他情形。 申报地点 年所得12万元以上的纳税人，纳税申报地点分别为： (一)在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报。 (二)在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。 (三)在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得(以下统称生产、经营所得)的，向其中一处实际经营所在地主管税务机关申报。 (四)在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报。 申报地点 取得两处以上工薪、境外所得、取得所得无扣缴义务人的纳税人，纳税申报地点分别为： (一)从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。 (二)从中国境外取得所得的，向中国境内户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报。 (三)个体工商户向实际经营所在地主管税务机关申报。 申报地点 (四)个人独资、合伙企业投资者兴办两个或两个以上企业的，区分不同情形确定纳税申报地点： 1.兴办的企业全部是个人独资性质的，分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务机关申报。 2.兴办的企业中含有合伙性质的，向经常居住地主管税务机关申报。 3. 兴办的企业中含有合伙性质，个人投资者经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，选择并固定向其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地主管税务机关申报。 (五)除以上情形外，纳税人应当向取得所得所在地主管税务机关申报。 纳税人不得随意变更纳税申报地点，因特殊情况变更纳税申报地点的，须报原主管税务机关备案。 申报时间 （1）年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。 （2）个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳的税款，分月预缴的，纳税人在每月终了后7日内办理纳税申报；分季预缴的，纳税人在每个季度终了后7日内办理纳税申报。纳税年度终了后，纳税人在3个月内进行汇算清缴。 （3）纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得的，自取得所得之日起30日内办理纳税申报；在1个纳税年度内分次取得承包经营、承租经营所得的，在每次取得所得后的次月7日内申报预缴，纳税年度终了后3个月内汇算清缴。 申报时间 （4）从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后30日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。 （5）纳税人取得其他各项所得须申报纳税的，在取得所得的次月7日内向主管税务机关办理纳税申报。 （6）纳税人不能按照规定的期限办理纳税申报，需要延期的，按照税收征管法第二十七条和税收征管法实施细则第三十七条的规定办理。 计算方法 年所得12万元以上的：是指纳税人在一个纳税年度取得以下各项所得的合计数额达到12万元 。 包括：(一)工资、薪金所得； 　　(二)个体工商户的生产、经营所得； 　　(三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 　　(四)劳务报酬所得； 　　(五)稿酬所得； 　　(六)特许权使用费所得； 　　(七)利息、股息、红利所得； 　　(八)财产租赁所得； 　　(九)财产转让所得； 　　(十)偶然所得； 　　(十一)经国务院财政部门确定征税的其他所得。 计算方法 不包括： (一)个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得,即: 　　1.省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位,以及