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中财1练习题及解答中1练习题及解答
练习题 一、A公司采用“应收账款余额百分比”法核算坏账损失,坏账准备的提取比率为5 ℅0 。有关资料如下: ⑴ 2002年12月1日应收账款期初余额为125万元,坏账准备贷方余额为0.625万元; ⑵ 12月5日,向B公司销售产品110件,单价1万元,增值税率17%,单位销售成本0.8万元,未收款; ⑶ 12月25日,因产品质量原因,B公司要求退回本月5日购买的10件商品,A公司同意B公司退货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票,A公司收到B公司退回的商品; ⑷ 12月26日发生坏账损失2万元; ⑸ 12月28日收回前期已确认的坏账1万元,存入银行; ⑹ 2002年计提坏账准备。 要求:根据上述资料,编制有关业务的会计分录(金额单位用万元表示)。 一、解: ⑴ 12月5日销售商品时: 借:应收账款 128.7 贷:主营业务收入 110 应交税费—应交增值税(销项税额)18.7 借:主营业务成本 88 贷:库存商品 88 ⑵ 12月25日收到B公司退回的商品时: 借:主营业务收入 10 应交税费—应交增值税 (销项税额) 1.7 贷:应收账款 11.7 借:库存商品 8 贷:主营业务成本 8 ⑶ 12月26日发生坏账时: 借:坏账准备 2 贷:应收账款 2 ⑷ 12月28日发生坏账回收时: 借:应收账款 1 贷:坏账准备 1 借:银行存款 1 贷:应收账款 1 ⑸ 2002年计提坏账准备: 2002年12月31日应收账款余额= 125+128.7-11.7-2+1-1=240万元 计提坏账准备前“坏账准备”账户余额 = +0.625-2+1= -0.375万元 2002年坏账准备计提数 =240×50/00+0.375=1.575万元 借:资产减值损失 1.575 贷:坏账准备 1.575 二、某工业企业为增值税一般纳税企业,材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2000年4月份有关资料如下; ⑴ “原材料”账户月初余额40000元,“材料成本差异”账户月初贷方余额500元,“材料采购”账户月初借方余额10600元(上述账户核算的均为甲材料)。 ⑵ 4月5日,企业上月已付款的甲材料1000公斤如数收到,已验收入库。 ⑶ 4月5日,从外地A公司购入甲材料6000公斤,增值税专用发票注明的材料价款为59000元,增值税额10030元,企业已用银行存款支付上述款项,材料尚未到达。 ⑷ 4月20日,从A公司购入的甲材料到达,验收入库存时发现短缺40公斤,经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。 ⑸ 4月30日,汇总本月发料凭证,本月共发出甲材料7000公斤,全部用于产品生产。 要求:根据上述业务编制相关的会计分录,并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。 二、⑴ 4月5日收到材料时: 借:原材料 10000 材料成本差异 600 贷:材料采购 10600 ⑵ 4月15日从外地购入材料时: 借:材料采购 59000 应交税费-应交增值税(进项税额) 10030 贷:银行存款 69030 ⑶ 4月20日收到4月25日购入的材料时: 借:原材料 59600 贷:材料采购 59000 材料成本差异 600 ⑷ 4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额,编制相关会计分录 材料成本差异率 = (-500+600-600)÷(40000 + 10000 + 59600)= -0.4562% 发出材料应负担的材料成本差异 = 7000 ×(-0.4562%)= -319.34元 借:生产成本 70000 贷:原材料 70000 借:生产成本
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