增值税价外费用.ppt

营改增增值税风险防范 兴城市国家税务局征管科科长、注册税务师---田永森 手机QQ：3238897378 二0一七年二月二十四日 授课内容 一、营改增后纳税人税收风险（省局增值税、所得税方面风险指标）和税总函【2016】385号 （一）营改增后增值税进项税抵扣方面 1、抵扣凭证及种类 2、抵扣时限 3、进项税额转出 4、抵减当期进项税 （二）增值税销项税税额确认 1、一般销售方式销售额确认（国税总局公告【2011】40号、预收账款） 2、销售收入确认时间 3、特殊销售方式销售收入确认 （三）视同销售与进项税额转出（增值税、所得税） （四）混合销售与兼营行为区别 二、营改增后增值税账务处理 三、2016年增值税纳税申报表注意事项 四、金税三期上线后，增值税风险指标 五、2016年5月营改增后增值税政策解释 风险数据管理 增值税风险指标：统计指标 （1）应税销售额变动与应纳税额变动弹性 （2）进项税额变动与销项税额变动弹性 （3）进项税额控制额 （4）销项税额变动率 （5）增值税税负变动率 （6）运费发票抵扣异常 （7）农产品收购凭证抵扣额占全部进项税额比率偏大 （8）农产品收购发票购买数量较大 （9）有滞留票户数 （10） 增值税税负低于同行业预警指标 风险数据管理（应税销售额变动与应纳税额变动弹性） ①公式： 应税销售额变动与应纳税额变动弹性系数=应税销售额变动率÷应纳税额变动率 应税销售额变动率=（本期应税销售额累计-上年同期应税销售额累计）÷上年同期应税销售额累计×100% 应纳税额变动率=（本期应纳税额累计-上年同期应纳税额累计）÷上年同期应纳税额累计×100% 风险数据管理（应税销售额变动与应纳税额变动弹性） ②取数范围： a.一年以上的增值税一般纳税人。 b.应税销售额变动与应纳税额变动弹性系数1.2； 或 0应税销售额变动与应纳税额变动弹性系数0.8； 或 应税销售额变动率0 且 应纳税额变动率0。 c.本期应税销售额累计1,000,000元。 注: 应税销售额累计：增值税申报表（适用于增值税一般纳税人）主表第1、5、7、8栏（不应是全部，计算税负只应有1）---- “一般货物、劳务和应税服务”和“即征即退货物、劳务和应税服务”的本年累计合计数； 应纳税额累计:增值税申报表（适用于增值税一般纳税人）主表第24栏“应纳税额合计”（扣除21、22栏，加15、23栏）—“一般货物、劳务和应税服务”和“即征即退货物、劳务和应税服务”的本年累计合计数。 风险数据管理(进项税额变动与销项税额变动弹性) ①公式： 进项税额变动与销项税额变动弹性系数=进项税额变动率÷销项税额变动率 进项税额变动率=（本期进项税额累计-上年同期进项税额累计）÷上年同期进项税额累计×100% 销项税额变动率=（本期销项税额累计-上年同期销项税额累计）÷上年同期销项税额累计×100% 风险数据管理(进项税额变动与销项税变性) ②取数范围： a.一年以上的增值税一般纳税人。 b.进项税额变动率0 且 销项税额变动率0 且 进项税额变动与销项税额变动弹性系数1.5； 或 进项税额变动率0 且 销项税额变动率0 且 进项税额变动与销项税额变动弹性系数0.5； 或 进项税额变动率0 且 销项税额变动率0。 c.本期应税销售额累计1,000,000元。 注：进项税额:增值税申报表（适用于增值税一般纳税人）主表第12栏“进项税额”—“一般货物、劳务和应税服务”和“即征即退货物、劳务和应税服务”的本年累计合计数； 销项税额:增值税申报表（适用于增值税一般纳税人）主表第11栏“销项税额”—“一般货物、劳务和应税服务”和“即征即退货物、劳务和应税服务”的本年累计合计数。 风险数据管理(进项税额控制额) ①公式： 期末存货较期初增加额=本期存货期末余额-上期本期存货期末余额 进项税额控制额=（期末存货较期初增加额+本期营业成本）×主要外购货物的增值税税率（农产品13%、海关完税凭证13%或17%）+运费发票抵扣额 风险数据管理(进项税额控制额) ②取数范围： a.一年以上的增值税一般纳税人。 b.进项税额控制额本期进项税额×80%。 c.本期应税销售额累计1,000,000元。 注：存货期末余额：增值税申报表（适用于增值税一般纳税人）附列《2013资产负债表》第10栏“存货”的“期末余额”； 营业成本：增值税申报表（适用于增值税一般纳税人）附列《2013利润表》第2栏“减：营业成本”的“本期金额”； 运费发票抵扣额：运费发票抵扣额：增值税纳税申报表（一般纳税人）中增值税纳税申报表附列资料（表二）第八栏“运输费用结算单据”的“税额”； 进项税额:增值税申报表（适用于增值税一般纳税人）主表第12栏“进项税额”—“一般货物、劳