第三章 本量利分析第章 本量利分析.pptVIP

3．单位变动成本单独变动的影响 单位变动成本的变动会引起安全边际与单位变动成本呈反方向变动。单位变动成本增加，保本点上升，会缩小安全边际，降低企业经营的安全程度；反之，单位变动成本减少，保本点下降，会扩大安全边际，提高企业经营的安全程度。 4．固定成本总额单独变动的影响 固定成本总额的变动会引起安全边际与固定成本总额呈反方向变动。固定成本总 额增加，保本点上升，从而缩小安全边际，降低企业经营的安全程度；反之，固定成本总额减少，保本点下降，安全边际相应扩大，提高了企业经营的安全程度。 5．品种结构单独变动的影响 品种结构的变动会引起安全边际额的变动。当边际贡献率低的产品的销售比重增加时，安全边际额呈反方向变动；当边际贡献率高的产品的销售比重增加时，安全边际额呈同方向变动。 四、各有关因素同时变动的影响 【例3-20】按[例3-10]的资料，目标利润为40 000元，固定成本总额增加到 48 000元，单价提高到22元。 要求：计算保本点和保利点。 解： 固定成本和单价同时变动后的保本量＝48 000÷(22-12)＝4800(件) 保本额＝4 800×22=105 600(元) 固定成本和单价同时变动后的保利量= (48 000+-10 000)÷(22-12)=8 800（件） 保利额＝8 800× 22＝ 193 600(元) 第四节 本量利分析中的敏感分析 一、敏感分析的含义及意义 敏感性分析是用来回答“如果……会怎么样？”这一类问题的。比如，销售量比预测的少10%，利润会怎样变化？单价比预测的低5%，利润又会怎样变化？它主要研究当一个重要因素发生变化时，导致目标值发生怎样的变化，是变化大还是变小。 在本量利中进行敏感分析，可以研究和提供引起目标利润从盈利转为亏损时各因素变化的界限、各因素变化对利润的影响程度，以及当个别因索变化时，如何保证原目标利润的实现，最终为管理人员提供一种简便、有效、直接的方法，以判断可能发生预测误差的后果并作出相应的决策。 二、影响利润的各变量临界值的确定 【例3-21】某企业生产一种产品，单价50元，单位变动成本30元，全年固定成本为100万元，计划销售量50万件，全年利润为900万元。 要求：计算盈亏临界值。 (1)销售量的最小允许值： 销售量的最小允许值=固定成本÷（单价一单位变动成本） =固定成本÷单位边际贡献 = 100÷2O=5(万件) 销售量的最小允许值为5万件，说明实际销售量只要达到5万件，即完成计划销 量的10%[(5÷50) ×100%]，企业就可保本。如果低于该数量，企业就要发生亏损，高于该数量，企业就可获利。 (2)单价的最小允许值： 单价的最小允许值=（固定成本十变动成本总额）÷销售量 =(100+1 500)÷50＝32(元) 单价的最小允许值为32元，说明企业的单价不能低于32元，即降价幅度不能高于36%[(18÷50) ×100%]，否则，企业将发生亏损。 (3)单位变动成本的最大允许值： 单位变动成本的最大允许值=（销售量×单价一固定成本）÷销售量 =（销售收入一固定成本）÷销售量 =(2 500_100) ÷50=48(元) 单位变动成本的最大允许值为48元，说明企业的单位变动成本从30元上升到48元，利润就从900万元下降到零，单位变动成本的最大上升幅度为60%[(18÷30)×100%]，超过这个幅度，企业就要转为亏损。 (4)固定成本的最大允许值： 固定成本的最大允许值=销售量×（单价一单位变动成本） ＝50×（50一30）＝1000(万元) 固定成本的最大允许值1 000万元，说明企业的固定成本最多可达到1 000万元，超过这个范围，企业就要从盈利转为亏损。 三、敏感系数和敏感分析表 衡量因素敏感程度强弱的指标称为敏感系数，其计算公式为： 敏感系数-=目标值变动百分比÷因素值变动百分比 【例3-22】按[例3-19]的资料，假设单价、单位变动成本、销售量和固定成本均增长10%。 要求：计算敏感系数。 (l)单价的敏感系数： 单价变动后的利润＝50×[50(1+10%) -30]—100=1 150（万元） 利润变动百分比＝(1 150-900)÷900×100%＝27. 78% 单价的敏感系数＝27.78%÷10%＝2. 78