《中小学校会计制等度》解读.docVIP

《中小学校会计制度》解读 主讲老师 ? 一、中小学校会计制度的总说明 （一）制定依据 为了规范中小学校的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》，结合《中小学校财务制度》规定，制定《中小学校会计制度》。 （二）适用范围 ?《中小学校会计制度》适用于各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校（以下统称中小学校）。其他社会力量举办的上述学校可以参照本制度执行。各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园依照本制度执行。其他社会力量举办的幼儿园可以参照本制度执行。 （三）基建会计与食堂会计核算 中小学校对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。中小学校食堂实行单独核算，同时适用本制度的有关规定。 （四）结账基础 中小学校会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。 （五）会计要素 中小学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。 中小学校适用的会计科目见下表： 序号 科目编号 科目名称 一、资产类 ? ? 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1011 零余额账户用款额度 4 1101 短期投资△ 5 1201 ???120101 ???120102 财政应返还额度 ????财政直接支付 ????财政授权支付 6 1212 应收账款 7 1215 其他应收款 8 1301 存货 9 1401 长期投资△ 10 1501 固定资产 11 1511 在建工程 12 1601 无形资产 13 1701 待处置资产损溢 二、负债类 ? ? 14 2001 短期借款△ 15 2101 应缴税费 16 2102 应缴国库款 17 2103 应缴财政专户款 18 2201 应付职工薪酬 19 2302 应付账款 20 2305 其他应付款 21 2401 长期借款△ 22 2402 长期应付款 23 2501 代管款项 三、资净资产类 ? ? 24 3001 事业基金 25 3101 ???310101 ???310102 ???310103 ???310104 非流动资产基金 长期投资△ 固定资产 在建工程 无形资产 26 3201 ???320101 ???320102 ???320103 ???320109 专用基金 ????修购基金△ ????职工福利基金 ????奖助学基金 ????其他专用基金 27 3301 财政补助结转 ???330101 ????基本支出结转 ???330102 ????项目支出结转 28 3302 财政补助结余 29 3401 非财政补助结转 30 3402 事业结余 31 3403 经营结余△ 32 3404 非财政补助结余分配 四、收入类 ? ? 33 4001 公共财政预算拨款 34 4002 政府性基金预算拨款 35 4101 事业收入 36 4201 上级补助收入 37 4301 附属单位上缴收入 38 4401 经营收入△ 39 4501 其他收入 五、支出类 ? ? 40 5001 事业支出 41 5101 上缴上级支出 42 5201 对附属单位补助支出△ 43 5301 经营支出△ 44 5401 其他支出 说明：带有“△”上标的会计科目为中小学校非义务教育阶段使用的会计科目，义务教育阶段不得使用。兼有义务教育阶段和非义务教育阶段的中小学校可以设臵标有“△”的会计科目，但仅能适用于本校非义务教育阶段的有关业务。 （六）中小学校会计科目与通用科目比较 中小学校会计制度在会计科目设置上与通用事业单位设置大致相同，相对简化，差异不大： 1．中小学校的支出类、净资产类科目设置与通用的事业单位会计科目相同； 2．中小学校的资产类会计科目比通用事业单位简化，不设“应收票据”“预付账款”“累计折旧”“累计摊销”科目； 3．中小学校的负债类科目设置比通用的事业单位会计科目增设一个“代管款项”科目，不设“应付票据”“预收账款”科目； 4．中小学校的收入类科目只是用“公共财政预算拨款”“政府性基金预算拨款”替代了通用的事业单位的“财政补助收入”会计科目，其余相同。 5．特别注意，根据财务制度的要求说明：义务教育阶段不得使用“短期投资”“长期投资”“短期借款”“长期借款”“经营收入”“对附属单位补助支出”“经营支出”“经营结余”以及“专用基金”下的“修购基金”明细科目，兼有义务教育阶段和非义务教育阶段的中小学校可以设置，但仅能适用于本校非义务教育阶段的有