纳税实务第九章行为税纳税实务.ppt

纳税实务 【计算举例9-2】王府大酒店所在地为市区，2009年4月因提供餐饮、住宿和娱乐服务实际缴纳的营业税为60 0000元，又因在中秋节对外销售月饼缴纳的增值税为20 000元，该企业无需缴纳消费税。 要求：计算该企业应纳城市维护建设税税额。 解析：因该酒店地处市区，所以对应的城市维护建设税税率为7%。 应纳税额=（600 000+20 000）×7%=43400（元） 【计算举例9-3】某企业2009年12月实际缴纳的增值税60000元，同时缴纳消费税90000元，该企业不缴纳营业税，计算该企业应纳教育费附加。 应纳教育费附加费=（60000+90000）×3%=4 500（元） 第九章 行为税纳税实务 1.熟悉印花税的征收范围； 2.能够确定印花税不同征收对象的计税依据； 3.能够准确核算城市维护建设税的计税依据； 4.能够填写城市维护建设税纳税申报表； 5.能够计算教育费附加。 学习目的 一、印花税的主要法律规定 第一节 印花税 （一）征税对象 1.经济合同 2.产权转移书据 3.营业账薄 4.权利、许可证照 5.经财政部门确定征税其他凭证 一、印花税的主要法律规定 第一节 印花税 1.立合同人 2.立账簿人 3.立据人 4.领受人 5.使用人 （二）纳税义务人 一、印花税的主要法律规定 第一节 印花税 （三）税率 1.比例税率 （1）借款合同适用0.05‰的税率。 （2）购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同适用0.3‰的税率。 （3）加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿适用0.5‰的税率。 （4）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、证券（股票）交易适用1‰的税率。 一、印花税的主要法律规定 第一节 印花税 2.定额税率 适用定额税率的是权利许可证照和营业账簿中的其他账簿，单位税额均为每件5元。 二、应纳税额的计算 第一节 印花税 （一）计税依据 1.从价计税 （1）各类经济合同 （2）产权转移书据的计税依据为所载金额。 （3）营业账簿 2.从量计税 二、应纳税额的计算 第一节 印花税 （二）应纳税额的计算 1.按比例税率计算应纳税额的公式： 应纳税额=计税金额×适用税率 2.按件定额计算应纳税额的公式： 应纳税额=凭证数量×单位税额 三、税收优惠 第一节 印花税 四、纳税申报 第一节 印花税 （一）纳税方法 1.自行贴花方法 2.汇贴或汇缴办法 3.委托代征的方法 四、纳税申报 第一节 印花税 （二）印花税纳税申报操作案例 一、城市维护建设税的主要法律规定 （一）纳税人 第二节 城市维护建设税 城市维护建设税的纳税人，是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人。 一、城市维护建设税的主要法律规定 （二）税率 第二节 城市维护建设税 （1）纳税人所在地为城市市区的，税率为7%； （2）纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%； （3）纳税人所在地不在城市市区、县城或者镇的，税率为1%。 二、城市维护建设税应纳税额的计算 1.计税依据 第二节 城市维护建设税 （1）城市维护建设税以“三税”税额为计税依据，指的是“三税”实缴税额，不包括加收的滞纳金和罚款。 （2）城市维护建设税是对消费税、增值税、营业税税额为计税依据并与“三税”同时征收的，如果要免征或者减征“三税”，也就要同时免征或者减征城市维护建设税。 二、城市维护建设税应纳税额的计算 2.应纳税额的计算 第二节 城市维护建设税 应纳税额=纳税人实际缴纳的“三税”税额×适用税率 返回 三、城市维护建设税纳税申报 第二节 城市维护建设税 一、教育费附加主要法律规定 第三节 教育费附加有关规定 （一）征收范围 教育费附加只对缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人征收，但不包括进口环节缴纳增值税、消费税的主体。 （二）交费主体 教育费附加的交费主体是缴纳增值税、营业税、消费税（以下简称“三税）的单位和个人。 （三）征收率 教育费附加的征收率为“三税”税额的3% ‘’ 一、教育费附加主要法律规定 第三节 教育费附加有关规定 （四）费用减免规定 （1）对从事生产卷烟和烟叶的单位，减半征收。 （2）海关对进口产品代征的增值税 消费税，不征收教育费附加。 （3）对由于减免增值税、消费税、营业税而发生退税的，可以同时退还已征收的教育费附加。 〖〗 二 、教育费附加的计算 第三节 教育费附加有关规定 （一）计费依据 教育费附加是以单位和个人实际缴纳的“三税”税额为计费依据，对“三税”加收的滞纳金和罚款不属于教育费附加的计费依据。 （二）应纳费额计算公式 应纳教育费附加额=实际缴纳的“三税”税额×教育费附加率 返回