财务会计第一章资产：第四节无形资产及其他资产讲解.ppt

[例1-116]2012年4月1日，甲公司对以经营租赁方式新租入的办公楼进行装修，发生以下有关支出：领用生产用材料500 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为85 000元；辅助生产车间为该装修工程提供的劳务支出为180 000元；有关人员工资等职工薪酬为435 000元。2012年11月30日，该办公楼装修完共工，达到预定可使用状态并交付使用，按租赁期10年进行摊销。假定不考虑其他因素。甲公司应编制如下会计分录： （1）装修领用原材料时： 借：长期待摊费用 585 000 贷：原材料 500 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）85 000 （2）辅助生产车间为装修工程提供劳务时： 借：长期待摊费用 180 000 贷：生产成本——辅助生产成本 180 000 （3）确认工程人员职工薪酬时： 借：长期待摊费用 435 000 贷：应付职工薪酬 435 000 （4）2012年12月摊销装修支出时： 借：管理费用 10 000 贷：长期待摊费用 10 000 在本例中，甲公司发生的办公楼装修支出合计为1 200 000（585 000 + 180 000 +435 000）元，2012年12月份应分摊的装修支出为10 000（1 200 000÷10 ÷12）元。 2012年8月20日，甲公司对采用经营租赁方式租入的一条生产线进行改良，发生如下有关支出：领用生产用原材料24 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为4 080元；辅助生产车间为生产线改良提供的劳务支出为2 560元；发生有关人员薪酬54 720元。2012年12月31日，生产线改良工程完工，达到预定可使用状态交付使用。假定该生产线预计尚可使用年限为6年，剩余租赁期为5年；采用直线法进行摊销；不考虑其他因素。 甲公司的账务处理如下： （1）改良工程领用原材料　借：长期待摊费用　 28 080　　　贷：原材料　　　　　 24 000　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 4 080 （2）辅助生产车间为改良工提供劳务　借：长期待摊费用 2 560　　　贷：生产成本——辅助生产成本 2 560 （3）发生工程人员薪酬借：长期待摊费用 54 720　　贷：应付职工薪酬 54 720 （4）2013年度进行摊销　　因生产线预计尚可使用年限为6年，剩余租赁期为5年，因此，应按剩余租赁期5年进行摊销。借：制造费用 17 072　　贷：长期待摊费用 17 072 作业 甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下： （1）2009年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。2009年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。 （2）该项专利权法律规定有效期限为5年，采用直线法摊销。 （3）2009年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。 要求： （1）编制上市公司发生开发支出的会计分录。 （2）编制上市公司转销费用化支出的会计分录。 （3）编制上市公司形成专利权的会计分录。 （4）计算甲上市公司2009年7月专利权摊销金额并编制会计分录。 （5）编制甲公司转让专利权的会计分录。 （会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）。 第一章 资产 第四节 无形资产及其他资产 教学目标： 1.掌握无形资产的核算 2.掌握无形资产的计价 教学重点： 无形资产的核算方法 教学难点： 无形资产的计价方法 一、无