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对银行会计财务问题的研究(共4892字) 一、国内外银行会计和监管的现状 国内银行会计和银行监管的现状 1.国内银行会计。 伴随着国内金融业的飞速发展，银行会计发生了根本变化，银行会计准则朝国际化方向迈进。新《企业会计准则》实施，银行会计标准从注重金融业务的特殊性转向注重一般性，实现“规则导向”向“原则导向”转变；会计处理重心从表内业务到表内业务与表外业务并重；衍生金融工具从表外披露转变为纳入表内核算；处理方式从以手工方式为主到现代信息、通讯技术为主，会计信息化、系统化程度日益提高；银行会计职能从服务管理需要到投资者利益保护与服务管理需要并重，银行会计思想由“工具论”向“管理论”转变，银行会计管理模式从分散化向扁平化、集约化方向迈进。同时，实践也证明当前银行的融资节奏、公允价值和贷款减值准备所产生的“顺周期”效应并不明显，会计准则制定者的独立性意识反而在日益增强。 2.国内银行监管。 2003年中国银监会成立，接管了中国人民银行的银行监管职能，主要负责商业银行、政策性银行、外资银行、农村合作银行(信用社)、信托投资公司、财务公司、租赁公司、金融资产管理公司的监管，由此我国正式确立了分业经营、分业监管、“一行三会”分工的金融监管体制。同时，我国的金融法律法规逐步完善，银行业法律框架体系初步形成，银行监管目标、手段、内容逐渐明确，监管体系逐步完善，探索和实践逐步展开，包括：窗口指导和风险提示、风险早期预警系统建设、压力测试评估银行体系风险等措施稳步实施；宏观审慎监管政策工具不断完善，留存资本缓冲和逆周期资本缓冲、动态拨备制度、杠杆率监管制度被引入和实施；强化对系统重要性机构的监管，要求大型银行计提系统重要性附加资本，推进大型银行的并表监管；根据经济形势变化及时调整房地产等信贷政策，防止风险的跨境、跨业传染，强化跨市场的风险隔离机制建设，加强跨境业务风险监测和应对，同国际同行开展监管合作；快速推进银行消费者权益保护工作，组建银行消费者权益保护机构，完善协作机制，监管成效日益显现。 二、银行监管规则同会计准则协调问题 （一）监管规则同银行会计准则的异同 1.不同之处。 一是性质不同。银行会计准则是一种核算方法，银行监管规则则为一种监管方法。二是目标不同。银行会计使用的是会计语言，准则制定机构往往坚持独立性，目的是实现信息的客观性、可靠性、透明性、中立性，而银行监管则更多考量风险，要求金融机构发展业务保持足够的审慎性，维持稳定经营，防范和化解风险。三是服务群体不同。银行会计主要服务于政府、税务机关、股东、债权人等，而银行监管服务的主要对象是银行监管者，而且其他对象的范围亦较宽，不限于前述主体。 2.联系之处。 国内外银行会计的改革同银行监管改革是相互依存，相伴而行的。完善的会计准则是银行有效监管的前提条件之一，银行会计准则已成为了监管规则的重要组成部分，而银行会计准则改革必然引起我国银行财务数据的变化，直接或间接影响银行监管指标的计算，致使银行会计准则改革充分考虑和体现审慎监管要求，银行会计准则的审慎性、前瞻性得以提升。 （二）加强协调加强协调，构建适应宏观审慎监管框架的银行会计业务处理体系。 强化会计准则与银行监管规则的相互协调不仅有助于提高会计准则的科学性，而且有利于维护全球金融稳定。为完成两者的协调对接，在宏观层面上，一方面，要继续推进IASB进行治理结构改革，积极吸收各国金融监管机构成为正式会员，以便各利益方广泛参与到全球单一一套会计准则制定之中来，要正视会计环境的变迁，积极修订概念框架，并将银行监管机构作为重要的会计信息使用者之一；另一方面，监管机构应当强化与会计准则协调的积极性和主动性，充分利用现有资源，降低会计准则和监管规则的执行成本。在微观层面上，必须重构适应宏观审慎监管框架下的银行会计业务处理体系。一是填补监管真空地带的会计处理规范，解决票据、理财等业务会计处理“去表内化”的制度漏洞，正视公允价值，为模型设计提供更明确的规范，提高公允价值计量的准确性；二是规范资本标准，丰富资本补充渠道，极力发挥资本吸收损失“逆周期”效果，推进资本创新和协调，消除资本套利空间；三是遵循成本效益比最优、确保风险可控的原则，探索资产减值计提新模型和新方法，以满足监管需要，体现监管实质。 三、银行会计分析和监督问题 传统意义上的银行会计深受一般会计理论的框架桎梏，重反映、核算，轻分析、监督，全球金融危机的爆发，使得上述不协调和不平衡性集中显现，倡导和推崇基于宏观性、前瞻性的会计分析和监管被置于更为关键的位置，成为亟需迫切推进的工程。 1.构建银行风险预警和有效控制的会计框架。 要基于现实，完善银行风险管控体系，逐