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工程项目投资内部控制建设(共4223字) 工程项目是企业自行或者委托其他单位进行的建造、安装活动。由于工程项目投入资源多、占用资金大、建设工期长、涉及环节多、多种利益关系错综复杂，构成经济犯罪和腐败问题的“高危区”。针对工程项目的特点和存在的问题，财政部颁布了《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》（试行）。但是在实际应用中，主要是控制大多局限在某个控制部门，没有建立在各个部门的相互沟通与协调的基础上，没有从全局进行规划和设计；会计人员对控制的目标也仅仅局限于保证会计资料的真实性和完整性，未能将控制风险确定为内部控制的目标。本文分析了工程项目投资的整个流程，剖析了内部控制的关键点和关键措施。 一、工程项目内部控制建设的目标 工程项目内部控制的目标包括：第一，保证工程项目勘察、设计、施工等活动都按照适当的授权进行；保证工程项目质量。第二，防范工程项目管理中的差错和舞弊现象。第三，严格控制工程项目支出；保证所有的工程项目交易和事项以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表符合会计准则和会计制度的要求；保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权；保证账面资产和实存资产定期核对并相符。 二、工程项目投资的流程及作业风险分析 1.工程项目投资流程分析。 1.1项目决策：是对拟建项目的必要性和可行性进行技术经济论证，对不同建设方案进行技术经济比较并做出判断和决定的过程。立项决策正确与否，直接关系到项目建设成败。这一活动包含编制项目建议书、可行性研究、项目评审与决策。 1.2项目设计：主要是通过图纸，把设计者的意图和全部设计结果表达出来，作为施工建造的依据。与施工图设计直接关联的是施工图预算。施工图预算是在施工图设计完成后、工程开工前，根据已批准的施工图纸、现行的预算定额、费用定额和所在地区人工、材料、设备与机械台班等资源价格，按照规定的计算程序确定工程造价的技术经济文件。 1.3项目招标：指建设单位在立项之后、项目发包之前，依照法定程序，以公开招标或邀请招标等方式，鼓励潜在的投标人依据招标文件参与竞争，通过评标择优选定中标人。 1.4施工合同：中标人确定后，建设单位在规定期限内同中标人订立书面合同，双方不得另行订立背离招标文件实质性内容的其他协议。 1.5项目实施：在工程建设阶段，有几项重要工作穿插在施工过程中，包括工程监理、工程物资采购和工程价款结算等。 1.6项目完工：工程项目竣工后由建设单位会同设计、施工、监理单位以及工程质量监督部门等，对该项目是否符合规划设计要求以及建筑施工和设备安装质量进行全面检验的过程。 1.7记录及反馈：建设单位应当按照国家有关档案管理的规定，及时收集、整理工程建设各环节的文件资料，建立工程项目档案。积极组织项目评估，将评估结果作为绩效考核和决策责任追究的依据。 2.工程项目作业风险分析。 2.1工程项目评估、决策失误。投资意向与国家产业政策和企业发展战略脱节；项目建议书内容不合规、不完整，项目性质、用途模糊，拟建规模、标准不明确，项目投资估算和进度安排不协调。可行性研究的深度达不到质量标准和实际要求，无法为项目决策提供充分、可靠的依据；项目评审流于形式，误导项目决策；权限配置不合理，或者决策程序不规范，导致决策失误，给企业带来巨大经济损失。 2.2工程项目预算错误。概预算严重脱离实际，导致项目投资失控；工程设计与后续施工未有效衔接或过早衔接，导致技术方案未得到有效落实，影响工程质量，或造成工程变更，发生重大经济损失。 2.3工程招标、施工、验收等过程中舞弊行为。招标中相关人员违法违纪泄露标底，评标和定标过程中评标委员会成员与投标人串通作弊，损害招标人利益。施工方与监理方串通，导致工程质量低劣、费用超支、存在质量隐患。工程验收中质量监督部门和造价咨询机构竣工验收不规范，质量检验把关不严，可能导致工程存在重大质量隐患；虚报项目投资完成额、虚列建设成本或者隐匿结余资金，竣工决算失真。 2.4工程施工与监理管理缺位。工程监理本身就是工程中一项重要的监控措施，由于监理的监督不到位，施工方盲目赶进度，牺牲质量、费用目标，导致质量低劣，费用超支；质量、安全监管不到位，存在质量隐患。 2.5工程成本和费用支出过大。工程建设周期通常较长。在建设过程中由于某些情况发生变化，如建设单位对工程提出新要求、出现设计错误、外部环境条件产生变化等，有时需要对工程进行必要变更。工程变更包括工程量变更、项目内容的变更、进度计划的变更、施工条件的变更等，但最终往往表现为设计变更。该环节存在的主要风险是现场控制不当，工程变更频繁，导致费用超支、工期延误。 2.6价款支付错误。施工合同