中级财会业务题例题分解.doc

一：存货核算 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%.生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2013年6月1日，W材料结存1400千克，账面余额385万元，未计提存货跌价准备。甲公司2013年6月份发生的有关W材料业务如下： （1）6月3日，持银行汇票300万元购入W材料800千克，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。 借： 原材料--W材料 217.8 应交税费--应交增值税（进项税额） 36.72 贷：其他货币资金--银行汇票存款 254.52 借： 银行存款 45.48 贷：其他货币资金--银行汇票存款 45.48 （2）6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。 借： 原材料--W材料 163.4 应交税费--应交增值税（进项税额） 27.71 贷：应付票据 191.11 （3）6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料5000千克，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。 借： 原材料--W材料 1415 应交税费--应交增值税（进项税额） 240.55 贷：实收资本 1655.55 （4）6月20日，销售W材料一批，开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。 借： 银行存款 200.07 贷：其他业务收入 171 应交税费--应交增值税（销项税额） 29.07 （5）6月30日，因自然灾害毁损W材料50千克，该批材料购入时支付的增值税为2.38万元。 借：待处理财产损益 16.38 贷：原材料 14 应交税费应交增值税进项税额转出 2,38 经保险公司核定应赔偿10万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。 借：其他应收款 10 营业外支出 6.38 贷：待处理财产损益 16.38 （6）6月份发出材料情况如下： ①生产车间领用W材料2000千克，用于生产A产品20件、B产品10件、A产品每件消耗定额为24千克，B产品每件消耗定额为52千克，材料成本在A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配；车间管理部门领用700千克；企业行政管理部门领用450千克。②委托加工一批零部件，发出W材料100千克。③6月20日对外销售发出W材料600千克。 （7）6月30日，W材料的预计可变现净值为1000万元。 假定除上述资料外，不考虑其他因素。 要求：（1）编制甲公司第（1）至（4）项业务的会计分录。 计算：甲公司6月份W材料的加权平均单位成本= （385+217.8+163.4+1415）/（1400+800+590+500）=0.28（万元） （3）①编制甲公司第（5）项业务的会计分录。 ②计算甲公司A产品、B产品应分配的W材料成本。 产品定额分配率=2000*0.28/（20*24+52*10）=0.56 A 产品成本=20*24*0.56=268.8（万元） B产品成本=52*10*0.56=291.2(万元) 借：生产成本--A产品 268.8 --B产品 291.2 制造费用 196 管理费用 126 贷：原材料--W材料 882 借：委托加工物资 28 贷：原材料--W材料 28 借：其他业务成本 168 贷：