新大地财务造假讲述.ppt

新大地财务造假事件分析报告 制作人： 1 2 公司背景 财务虚假记载 3 漏报的具体类容 4 启示 公司背景 广东新大地生物科技股份有限公司位于广东省平远县长田镇油茶工业园，始建于2004年，于2008年变更为广东新大地生物科技股份有限公司，是国家级高新技术企业。公司主营业务是油茶及其深加工产品的研发、生产、和销售，公司的主导产品是精炼山茶油、茶皂素天然洗涤用品。 公司实际经历概述： （1）2011年3月28日，中国证监会受理广东新大地公司的发行申请 （2）2012年5月18日，新大地公司通过证监会创业板首发审核会 （3）2012年7月17日，因为媒体的质疑其财务造假，证监会开始对新 大地立案稽查 （4）2013年5月31日，证监会确认其有造假事实，对其进行处罚并取消上市 新大地首发招股说明书中销售按地域分类情况： 地区 2011年度 2010年度 2009年度 金额 比例 金额 比例 金额 比例 广东 9,996.46 81.05% 7,270.79 83.03% 4,629.25 96,63% 江西 628.51 5.10% 524.99 6.00% 167.14 4.38% 北京 434.57 3.52% 508.53 5.81% -- -- 湖南 1,127.09 9.14% 162.86 1.86% -- -- 湖北 71.54 0.58% 115.44 1.32% -- -- 福建 4.84 0.04% 106.82 1.22% -- -- 其他地区 71.22 0.58% 67.42 0.77% -- -- 合计 12,334.23 100% 8,756.86 100% 4,796.39 100% 从图中不难看出，新大地公司的销售地区主要集中在广东地区，即其公司所在地区。根据相关调查，该公司仅广东梅州一家自销公司，外地没有任何销售分支机构，新大地的30家经销商中，有70%都在公司所在地梅州。但该公司却宣称其销售战略为“立足广东，面向全国”，不经让广大媒体竞相猜测。 关联交易（Connected transaction）： 就是企业关联方之间的交易，关联交易是公司运作中经常出现的而又易于发生不公平结果的交易。关联交易在市场经济条件下主为存在。 从有利的方面讲，交易双方因存在关联关系，可以节约大量商业谈判等方面的交易成本，并可 运用行政的力量保证商业合同的优先执行，从而提高交易效率。 从不利的方面讲，由于关联交易方可以运用行政力量撮合交易的进行，从而有可能使交易的价格、方式等在非竞争的条件下出现不公正情况，形成对股东或部分股东权益的侵犯，也易导致债权人利益受到损害。 企业如何利用关联交易调节利润 （一）关联购销。 （二）转让、置换和出售资产时以高出公允价值的价格出售给关联方 （三）资金往来 （四）关联企业之间通过非法手段虚增资产与利润 新大地的八大客户销售情况： 2011年度，公司前八大客户销售情况（万元） 排名 客户名称 销售产品 销售额 占比 出资人 关联关系 1 林昭青 茶油，茶粕 807.22 6.53% -- 无 2 长沙仙山源农业科技有限公司 茶粕 650.53 5.26% 黄刚、章万珊 无 3 北京和风大地商贸有限公司 茶油洗涤品 405.24 3.28% 谭浩、孙刚 无 4 长沙伍和鸿景进出口有限公司 茶粕 382.76 3.10% 尹磊、任福明 无 5 梅州市曼陀神露山茶油专卖店 茶油洗涤品 331.31 2.68% 邹琼 无 6 梅州市维顺农工贸发展有限公司 茶油，茶粕 307.63 2.49% 马绍桥、马扬增 无 7 梅州市康之基农业科技发展公司 茶油，茶粕 有机肥 239.73 1.94% 马绍桥、马维任 无 8 萍乡市恒农农业科技有限公司 茶粕 156.3 1.26% 黄刚 无 那么新大地是如何实施财务造假的呢？ 从上表中我们可以发现：黄刚不仅位列于2010年八大客户名单，他所控制的企业与新大地的联系也十分紧密。 经过查询发现新大地的客户中仙山源农业科技有限公司和恒农农业科技有限公司其实是一家的 工商信息显示，和风大地注册地址为北京市海淀区北三；公开信息则显示，赵罡2008年7月“空降”新大地；目前仍为北京福众金源环保科技有限公司的法人代表、负责人。 “和风大地”疑似“和风投资”兄弟公司；记者进一步追查发现，另一家“和风投资管理有限公司；更巧的是，工商信息显示，和风投资管理有限公司的法；与此同时，新大地公司的验资机构（立信会计师事务所；除此之外，经过然而，记者调查发现，销售如此迅猛的背后