中小学会计制度分解.ppt

《中小学会计制度》培训 2014年4月 第一讲：中小学会计制度 第二讲：中小学会计报表 第一讲：中小学会计制度 内容 一、主要变化 二、新旧衔接 三、重大关注 一、主要变化 （一）适应公共财政改革的会计核算变化 （二）事业收入业务核算的主要变化 （三）事业支出业务核算的主要变化 （四）财政补助结转与结余业务核算的主要变化 （五）非财政补助结转与结余的主要变化 （六）非财政补助分配的主要变化 （七）固定资产业务核算的主要变化 （八）在建工程业务核算的主要变化 （九）专用基金业务核算的主要变化 （十）其他支出业务核算的主要变化 (一) 适应公共财政改革的会计核算变化 新纳入的会计核算 国库集中支付 政府分支分类 部门预算 工资津贴补贴 国有资产管理 财政拨款结转结余管理 主要涉及的科目 零余额账户用款额度 财政应返还额度 应缴国库款 应缴财政专户款 应付职工薪酬 财政补助结转 事业结余 经营结余 非财政补助 财政补助收入 事业支出 （1）制度解析 “公共财政预算拨款”与“与政府性基金预算拨款”主要区别 4001 公共财政预算拨款 ------- 可以按照教育事业费拨款、教育费附加拨款、其他经费拨款等进行明细核算。 4002 政府性基金预算拨款 ------ 可以按照地方教育附加拨款、国有土地出让收入拨款、国有资源使用收入拨款、彩票公益金拨款等进行明细核算。 (一) 适应公共财政改革的会计核算变化 (2)公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款业务核算科目级次划分建议 (一) 适应公共财政改革的会计核算变化 (3) 业务核算重点关注问题 公共财政预算拨款/政府性基金核算拨款明细核算层级要求 第一层级 公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款 第二层级 “基本支出”和“项目支出” 第三层级 “基本支出”： “人员经费”、“日常公用经费” “项目支出”： 甲项目/乙项目…… 期末转入“财政补助结转” (一) 适应公共财政改革的会计核算变化 （4） 零余额账户用款额度 “零余额账户用款额度”科目为近年增补科目。零余额账户用款额度是基于国库集中 支付制度改革的背景下引入的一个新概念。是指实行国库集中支付的中小学校根据 财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。 （5）财政应返还额度 “财政应返还额度”科目为近年增补科目。 财政应返还额度是指实行国库集中支付的中小学校年终应收财政返还的资金额度， 即结转下年使用的用款额度。 (一) 适应公共财政改革的会计核算变化 （6）应缴国库款 应缴国库款是指中小学校除应交税费外，按规定应纳入国库的款项。 “应缴国库款”科目应当按照各款项的类别进行明细核算。期末，本科目余额在贷方， 反映中小学学校应缴入国库但尚未缴纳的款项。本科目期末贷方余额，反映中小学校 应缴国库但尚未缴纳的款项。 应缴国库款包含行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入等应上缴预 算的款项。我国预算资金实行收缴分离的管理方法，即预算资金实行的是国 库统一收付制度。预算资金直接缴入国库，财政专户管理的资金直接缴入财 政专户。对于应上缴国库款应及时足额上缴，不得坐支和提留。 （7）应缴财政专户款 应缴财政专户款是指中小学校按规定应该缴入财政专户的款项。“应缴财政专 户款”科目应当按照应缴财政专户的各款项类别进行明细核算。期末，本科目 余额在贷方，反映中小学校应缴入财政专户但尚未缴纳的款项。 (一) 适应公共财政改革的会计核算变化 （8）主要账务处理 A 财政直接支付方式下 对财政直接支付的支出，根据《财政直接支付入账通知书》及原始凭证，按照通知书 中的直接支付入账金额， 借：事业支出…… 贷：公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款 B 年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支 出数的差额， 借：财政应返还额度—财政直接支付 贷：公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款 (一) 适应公共财政改革的会计核算变化 财政授权支付方式下 A