2008年3月《企业内部控制和风险管理》讲义资料(ppt58).pptVIP

国家会计学院 郑洪涛 《Internal Control in Business Enterprises》 11 November 2001 讲座大纲 第一部分：内控的内涵和新形势 第二部分：内部控制的风险框架 第三部分：内部控制的局限性及改进 第四部分： 企业内部控制责任体系 1 内控新形势和发展——美国公司欺诈舞弊 安然：2001年年底，安然公司虚报近6亿美元的盈余和掩盖10亿多美元的巨额债务问题暴露。12月2日，安然公司向纽约破产法院申请破产保护，创下美国历史上最大宗的公司破产案纪录。安然公司曾是世界上最大的天然气交易商和最大的电力交易商，鼎盛时期其年收入达1000亿美元，在美国公司500强中名列第七。 美国公司欺诈舞弊 施乐：今年4月，美国证交会宣布，施乐在1997年至2000年期间夸大了15亿美元的税前利润、30亿美元的营业收入。施乐此后与证交会达成了和解，并缴纳了1000万美元的民事罚金。这是美国公司因财务报告违规遭到的最大一笔罚款。 默克：7月5日，全球第三大药品制造商、美国制药巨头默克公司在向美国证交委递交的报告中承认，从1999年到2001年，该公司在财务营收中有超过120亿美元的营收并不是其负责企业和健康保险公司的Medco药品福利部门的实际所得。这笔收入实际上从来没有打入过默克公司的户头里。 ? QWEST：　Qwest国际通信公司日前向外界证实，设在丹佛的美国联邦检察官办公室已开始对该公司进行犯罪调查。而此前，该公司因涉嫌会计丑闻而接受了4个月的调查。 ?美国证交委在今年3月份就开始对Qwest国际通信公司的会计问题进行调查，该公司涉嫌和先前申请破产保护的环球电信串通作假，以大幅度提高公司营运收入数字。 美国公司欺诈舞弊 安达信：安然破产案曝光后，作为安然审计公司的安达信也被拖下了水。今年3月14日，美国司法部以“妨碍司法”为由，对安达信提起刑事诉讼，从而开创了美国历史上第一起大型会计师事务所受到刑事调查的案例。经裁决，安达信成为美国历史上第一家被判“有罪”的大型会计师事务所。 美林证券：5月21日，美林因发布不实分析误导投资者面临法律制裁，后认罚1亿美元私了，以使自己免遭起诉。美林公司在与纽约州地方总检察官达成的协议中，除了同意支付1亿美元罚金之外，还将发表一份公开道歉书，并进行公改革。 随后，美国检察官对其它一些美国著名的大型证券公司进行调查，并发去了传票，这些公司中包括高盛、摩根·斯坦利、索罗门美邦、瑞士信贷第一波士顿、贝尔斯登以及UBS潘韦伯证券等。 会计舞弊的骨牌效应 根据美国财政部公布的最新统计数据： 2002第一季度外国投资者净买入美国股票总计176亿美元，低于上一季度的337亿美元。 同期购买美国债券的外资只有30亿美元，与2001的380亿美元相差甚远。 国际投机基金开始大量抛售美国股票和债券，导致美元需求萎缩。 会计舞弊的骨牌效应 科尔尼公司公布了2002年度全球跨国直接投资信心指数（FDI），这次调查显示：中国首次超过美国成为最有吸引力的外国直接投资目的国。 第二是美国，第三是英国，第四是德国。德国作为世界第三大经济体只吸收了320亿美金，而中国却吸收了470亿美金！ 去年对美国的外国直接投资下降了59％，总数为1240亿美金，对中国的投资则上升了15％，达到了470亿美金 【2002年9月24日】 乱世用重典 自出兵阿富汗以来，美国国会最协调一致的行动是在7月15日全票通过“萨班斯－奥克斯利法案”(Sarbanes-Oxley Act)，该法案的严肃性在于:公司治理被正式纳入联邦法律管辖范围，越来越多的财会欺诈者――无论他是CEO还是CFO都将被投入监狱。 安然和世通之后，美国大公司都在丑闻深渊边如履薄冰，抓坏蛋和将前车之鉴铭刻于法律条文自然成为这一阶段的主题。 《萨班斯—奥克斯利法案》 上市公司会计监管委员会 审计师的独立性 公司的职责 加强财务信息的披露 分析员的利益冲突 证券监管委员会的资源与权限 研究和报告 公司和刑事舞弊的责任 加强对白领刑事犯罪的惩罚 公司税务申报表 公司的舞弊行为及其相应的责任 第404条:? 管理层对公司内部控制的评估 要求公司年报中包括一份“内部控制报告”，该报告应： 明确指出公司管理层对建立和保持一套完整的与财务报告相关的内部控制系统和程序所负有的责任； 并且 包含管理层在财务年度期末对公司财务报告相关内部控制体系及程序的有效性的评估。 受托的上市公司审计师应按照上市公司会计监管委员会对审核约定所发布或采用的准则就管理层关于内部控制的评估进行鉴证并提交报告。此类鉴证约定并不构成单独的约定主体； SEC在提交的法案相关的报告中这样解释此条的立法目的：“委员会不希望审计师（对内部控制报告的）评估形成单独一