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Mackay Eldon Chen 內部控制通論 請問你會如何安排 ? 假設您開的公司有一個儲蓄存款帳戶,該帳戶領款需要同時有:1. 印鑑. 2.存摺 與 3.領款密碼.平時這些東西都是您自己保管, 但是現在您要離開一段時間,在這段期間內又需要從帳戶中領取一筆金額龐大的錢去繳交貨款,請問你會如何安排 ? 內部控制 內部控制 名稱介紹與源起 內部控制的目的 內部控制的作法 有效內部控制的要件 內部控制 內部控制 “INTERNAL CONTROL” 內部控制定義 內部控制係指一個公司之組織規劃及其採用之各種協調方法與措施，以 保護資產安全，提高資訊之可靠性與完整性，增進經營效率，並促使遵行管理政策達成預期目標。 - 會計發展基金會 內部控制的目的 保護資產安全 提高資訊之可靠性與完整性 增進經營效率 促使遵行管理政策達成預期目標 - 會計發展基金會 內部控制定義 內部控制係指公司的管理階層所設計, 並提報董事會後,由董事會.管理階層及其他員工所執行的過程,其目的是為下列目標之達成提供合理擔保: (1) 財務報導之可靠性 (2) 相關法律之遵循 (3) 營運之 效果 及 效率 - 證券交易所 效果 及 效率 效果 - Effective Do The Right Things 效率 - Efficiency Do The Things Right “ Do The Right Things Right ” 內部控制 對一般公司的經營者或管理階層誰有監督的權利 ? 監察人 (直接查帳) 股東 (透過 會計師查帳) 政府 (透過 稅務人員查帳) 內部控制 公司經營成果好壞對誰有影響 ? 經營者 債權人 員工 股東 政府 內部控制定義 依據財政部證期會 85.8.17頒布之 “公開發行公司建立內部控制 與內部稽核制度實施要點” 內部控制定義 什麼是 “ 公開發行公司 ” ? ? ? 內部控制定義 內部控制係指受查者之組織規劃及其採用之各種協調方法與措施。 內部控制的主要目的在於 促進企業組織之有效營運。 內部控制可分成內部管理控制 與 內部會計控制 兩大類。 - 財政部證期會 內部控制目的 內部會計控制 -保護資產安全 -提高會計資訊之可靠性與完整性 內部管理控制 -增進經營績效 -促使遵行管理政策達成預期目標 內部控制的範疇 配合企業在財務.管理與業務之需要, 建立交易循環與非交易循環的控制方式. 財務方面 -會計. 財務. 管理方面之需要 -政策. 計畫. 組織. 協調. 控制. 與 預算. 業務方面之需要 -市場調查. 銷售. 生產. 採購. 倉儲 .工程.品管 .保險. 廣告.人事. 研究發展…. 內部控制的範疇 交易循環與非交易循環之控制 交易循環之控制: 銷售及收款循環等共計七大循環 非交易循環之控制: 內部管理控制 與 電腦化資訊系統之控制 內部控制的範疇 交易循環與非交易循環之控制 交易循環之控制: 銷售及收款循環等共計七大循環 非交易循環之控制: 內部管理控制 與 電腦化資訊系統之控制 有效內部控制之要件 管理階層的承諾與投入. 配合財務 管理與業務之需要, 建立交易循環與非交易循環的控制方式. 合理的組織規劃與明確的權責劃分. 建全的會計制度與會計作業. 建全的人事甄選任用升遷培訓制度. 有效的內部稽核制度. Internal Control Internal control is a process Internal control is effected by people Internal control can be expected to provide only reasonable assurance Internal control is geared to the achievement of ob