内部会计控制规范(ppt 59页).pptVIP

七. 货币资金内部会计控制制度的建立 1.不相容职务岗位分离制度 2.授权批准制度 ??? 3??货币资金的管理制度 ?? 4.票据与印章的管理制度 八. 货币资金的监督检查 根据?内部会计控制规范---货币资金 (试行) ?的要求, 货币资金内部会计控制监督检查的内容主要有: 1.货币资金业务相关岗位及人员的设置情况. 2.货币资金授权批准制度的执行情况. 3.支付款项印章的保管情况. 4.票据保管情况. ?????? 5.对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节, 应当及时采取措施, 加以纠正和完善. 返回 一.采购与付款内部会计控制的目标 1.保证采购业务与单位生产﹑销售和管理的要求相一致 2.保证支付款项后获得相应的物品和劳务 3.保证应付账款记录的真实性和合理性 4.合理地揭示单位应享有的折扣﹑折让 二. 采购与付款程序 1.制定采购计划 2.组织订购与签订购货合同 3.货物验收入库 4.货款结算与付款 5.会计记录 三.采购与付款常见错弊与关键控制点 常见错弊: 盲目采购 ??? 收受回扣 ????? 虚开发票 验收不严 ????? 违规结算 针对以上错弊, 关键控制点表现在: ???? 适当授权(特别是对超预算或预算外项目) ?? 程序透明(防止暗箱操作)﹑独立验收(验收人员的独立性) ??? 付款审批(以订购单或购货合同﹑验收单﹑支出凭单以及供应商发票等为基础) 及时对账(及时﹑独立). 四. 采购与付款内部会计控制制度的建立 根据?内部会计控制规范---采购与付款 (试行) ?的规定要求, 企业至少应制定以下采购与付款制度: 1.不相容职务岗位分离制度 2.请购制度 3.询价制度 4.合同管理制度 5.验收制度 6.付款控制制度 ? 不相容岗位包括: ① 请购与审批 ② 询价与确定供应商 ③ 采购合同的订立与审计 ④ 采购与验收 ⑤ 采购﹑验收与相关会计记录 ⑥ 付款审批与付款执行 五.采购与付款监督检查的内容 根据?内部会计控制规范---采购与付款 (试行) ?的规定要求, 采购与付款监督检查的 主要内容包括: 1.采购与付款业务相关岗位与人员的设置情况. 2.采购与付款业务授权批准制度的执行情况. 3.应付账款和预付账款的管理. 4.有关单据﹑凭证和文件的使用和保管情况. 六. 购与付款具体监督检查方法 1.不相容职务分离制度监督检查 2.请购制度监督检查 3.询价制度监督检查 4.合同管理制度监督检查 5.验收制度监督检查 付款制度监督检查 返回 一.销售与收款内部会计控制的目标 1.保证销售收入的真实性和合理性 2.保证产品的安全完整 3.保证销售折扣的适度性 4.保证销售折让和退回的合理性和正确性 5.保证货款及时足额收回 * 来自中国最大的资料库下载 内部会计控制规范 顺德2004年会计人员继续教育培训 主讲 贺世强 顺德职业技术学院 联系电话: E-mail: sdshiqiang@ 内部会计控制规范概述 内部会计控制规范---基本规范 内部会计控制规范---货币资金 内部会计控制规范---销售与收款 内部会计控制规范---采购与付款 简答及案例分析 2001年6月22日,财政部以财会[2001]41号文件发布了?内部会计控制规范---基本规范 (试行) ?和?内部会计控制规范---货币资金 (试行) ? 2002年12月23日财政部又以财会[2002]21号文件发布了?内部会计控制规范---采购与付款 (试行) ?和?内部会计控制规范 ---销售与收款 (试行) ? 内部会计控制的概念 内部会计控制规范 内部会计控制的框架 内部会计控制规范的特点及适用范围 返回 1. 内部控制 内部控制经历了内部牵制、管理控制与会计控制、内部控制结构和内部控制完整框架四个阶段. 内部牵制机能的执行可分为: 实物牵制、机械牵制、体制牵制和簿记牵制, 主要是以差错防弊为目的, 以职务分离和相互核对为手法. 我国?独立审计具体准则第9号---内部控制与审计风险?的定义: “指被审计单位为了保证业务活动的有效进行,