deq_-对内部控制实质重于形式的思考.docVIP

对内部控制实质重于形式的思考 规范的内部控制制度是现代管理中不可缺少的管理规范之一。到目前为止，我国已发布的与内部控制相关的规范有：财政部颁发的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》；中国证监会发布的《公开发行证券公司信息披露编报规则》第１、３、５号，要求商业银行、保险公司、证券公司建立健全内部控制制度，并对其完整性、合理性、有效性作出说明。由此可见，虽然涉及全面管理的内部控制规范尚未出台，但目前从政府到证券市场监管部门都已意识到规范内部控制制度的重要性及迫切性。具体实施内部控制制度时，应先从单位内部主要控制环节和对国民经济及资本市场有重大影响的行业切入，逐步全面推开。 一、内部控制制度的现状及存在的问题 由于各国的历史、政治背景和经济基础不同，其内部控制制度也各有特色。改革开放以来，特别是加入ＷＴＯ之后，我国不断建立完善法规体系，并随着社会经济的发展进行修订更新。由于过去对内部控制的认识比较片面，更主要的是观念、体制所限，我国普遍沿用的内部控制制度范围比较狭隘，基本以内部牵制制度和“一支笔审批”等形式出现。许多单位虽然建立了名称各异、以财务会计控制为主要内容的内部控制制度，但仍存在以下问题：一是内部控制只针对基层员工，而管理决策层不受约束。重大事项处理程序不规范，导致公开披露的会计信息严重失真，“大股欺小股”现象时有发生。甚至管理决策层故意违规，编造谎言欺瞒广大投资人及