第2章节审计种类-.pptVIP

案例：外逃官员 2011年11月，时任中储粮周口直属库主任的乔建军携款3亿多元潜逃异国。后经河南省检察机关查明，乔建军与粮商勾结，让粮商销售粮库中的储备转换粮，或虚报“托市粮”收购数量，骗取国家粮食7亿多元。 据知情人士介绍，在本案案发之前，乔建军本人担任中储粮周口直属库原主任已经超过10年，是周口市二届人大代表，2009年曾获得河南省首届“河南省青年企业家管理创新奖”等荣誉。乔建军在任期间，利用周口直属库一些基建项目承包、大件物品采购等时机，大肆侵吞公款，并在得知上级部门决定别人接替其主任职务之际，成功潜逃至国外。 前述知情人士还透露，10月下旬，河南省周口市检察院正式对乔建军骗取公款立案调查。周口市人大常委会根据周口市人民检察院的请示，于10月26日正式发文——《关于许可对市二届人大代表乔建军依法采取强制措施的决定》，表示“许可对乔建军依法采取强制措施”。 三、审查实物资产的方法P33　　(一)实物盘点法　　实物盘点法是对被审计单位的有价证券、现金、原材料、库存成品、固定资产和其他物资的实际存量进行实物清查、证实账实相符的方法。实物盘点法一般分为直接盘点法和监督盘点法。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. (二)技术鉴定法P33　　 技术鉴定法是指运用专门设备和技术对审计对象进行确定和识别的方法。 在审计过程中，某些带有技术性的审计对象，需要由专业人员运用化验分析和物理检验等专门方法进行鉴定检查，例如发票真伪的鉴定、商品质量的鉴定、基建工程质量的鉴定等。应用技术鉴定法时，鉴定人员必须提供鉴定结论，鉴定结论必须具体、客观和准确，并作为审计证据记入审计工作底稿。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 质量（安全）控制审计 1、检查是否对进入现场的成品、半成品等材料进行验收，对不合格品的控制是否有效。对不合格工程和工程质量事故的原因是否进行分析，其责任划分是否明确、适当，是否进行返工或加固修补。 有的项目钢筋、水泥未报批验收就使用；物资采购不招标；或是不重新招标就续签合同（超过合同清单供应量的±20%）。 2、检查工程资料是否与工程进度同步，资料的管理是否规范； 3、检查评定的优良品、合格品是否符合施工验收规范，有无不实情况； 4、检查中标人的往来账目或通过核实现场施工人员的身份，分析、判断中标人是否存在分包、转包及再分包的行为；分包队资质不够、违规分包、违法转包； 某集团**项目给中介方大额让利转包工程，涉及金额8195.9万元。其中：（1）施工图量差全部计价给中介方,项目部未从业主计价，但项目部给中介方计量正量差5802.1万元；（2）大山头隧道、高岭地表注浆、长冲1号隧道地表注浆三个一类变更设计业主共批复2584.4万元，项目部按照3个变更实际施工数量和批复单价对中介方进行计量共4978.2万元，超业主计量2393.8万元。 施工过程控制审计 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. (三)实地测试法　　实地测试法是指审计人员通过对被审计单位的实地观察、测试，以取得书面资料以外的审计证据的方法。 运用测试法时,审计人员应亲临被审计单位的车间、仓库、科室等现场，实地观察经济业务的实际操作。例如，为验证内部控制制度的有效性，可遵循业务流程去观察各业务岗位是否真正按照内部控制制度的要求履行本岗位的手续，以验证内部控制制度的有效性。应用实地测试法时，可与查询法、盘点法等审计方法结合使用。必要时可视具体情况和要求，对现场进行摄影或拍照，作为审计证据留存。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd