2015年新政策下财务核算中的纳税处理1.ppt

征税范围常见问题及检查方法 八、穹顶之下，税会之间_企业空气净化类支出财税处理 穹顶之下，厚德载雾，雾里看霾，呼吸之间，生生不吸，声声叹息，直至窒息。人人自危，个个震惊，疯狂刷屏，坐而论道，天下大事，治霾大理，莫谈太多，从我做起。会计小兵，不学无术，浅谈财税，分析穹顶，看清分录，分析税理。保护环境，美丽中国，你我做起。 征税范围常见问题及检查方法 穹顶之下，税会之间_企业空气净化类支出财税处理 一：现金形式： 案例: 据华尔街日报7月15日报道，饮料巨头可口可乐公司日前向其在华员工发放雾霾补贴，这些员工均在污染严重的几个城市工作。企业以现金形式给员工发放现金雾霾补贴。 9、会计政策变更追溯调整会计损益，是否必须调整应纳税所得额？ 案例分析：某事务所代理客户目前正在股改。因公司股改，会计政策变化了，收入确认方法由依据商品销售收入确认更改为依据建造合同完工百分比法确认。注册会计师在改制审计中将2012年度调增收入1500万元，调增420万元利润。由于2012年度企业所得税汇算清缴工作已经结束，我们建议对调增的利润420万元补缴企业所得税，并补滞纳金。企业同意补税，但不同意缴滞纳金。 请问：会计政策变更追溯调整会计损益，是否必须调整应纳税所得额？ 案例分析： 某企业在合同中注明赊销结算方式（先发货后收款方式），并注明：“试用满120天无质量问题后，确认商品所有权归B公司，若试用期间发现质量问题，如数退还。试用期从到货之起计算。B公司到货后满120天生产车间仍未领用的，视同无质量问题”。然后在发货之日开具增值税专用发票。企业可否发货时缴纳增值税，所得税计税收入延后确认？ 10、企业可否发货时缴纳增值税，所得税计税收入延后确认？ 案例分析： 近期接受税务机关检查中，发现该公司为了促销，于2007年 向境外某企业（第三方）支付佣金若干，要求补税并处以罚款。 请问： 如果超过了服务金额的5%，未作纳税调整，是否属于偷税？ 如果属于偷税能否在税前扣除？此外，如果定性偷税，若偷税额 超过了当年应纳税总额的10%，是否需移送给司法机关？ 11、税法与会计差异项目未作纳税调整能否定性定偷税？ 12、溢价减资如何进行会计及税务处理 溢价收购股权，溢价部分能否在税前扣除？ 案例分析： 某公司溢价收购一家公司股权，出资额1个亿，对应的股本为4000万元，请问：溢价6000万元的部分，能否计入被收购企业资产的成本（税前扣除）？ 13、企业买卖股票，如何进行会计及税务处理 5月20日，转户部分股权取得50万元 借：银行存款——基本帐户 500000 贷;银行存款——证券帐户 500000 股权出资是否视销售计算资产转让所得？共同：案例分析 15、企业在注销前能否办理停业登记 案例分析： 某公司的一个下属公司，已经不再经营，但是也不能注销，是否可以在税务上做停业处理？停业需要具备什么样的条件？ 回复：企业注销前，不能办理停业登记。停业登记只适用于个体工商户。《税务登记管理办法》规定，实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记，纳税人的停业期限不得超过1年。 一般纳税人企业注销时留存存货涉税之争. [案例]甲企业为一般纳税人企业，由于经营不善决定注销企业 ，并于2010年10月21日到国税局申请注销，经税务核查发现尚 有成本为60万元存货尚未处置，该批货物市场价格为70万，但 若企业处置只能按40万出售，该企业已无留抵税款。 一种观点认为企业还有存货余额的，其存货余额部分应按 存货的适用税率计算补交已抵扣的税款，因为存货在当初购进 时其进项税金已作了抵扣，减少了当期应交税金，既然现存货 已经退出了企业的经营活动，所以要对先期已抵扣的进项税进 行调整。这不仅符合增值税的立法原则，而且也能避免税收流 失，同时也可防止企业利用高存货增大抵扣税金偷逃税款。 甲企业应当将60万元存货所含的进项税额予以转出后才能批准 注销税务登记证。 另一种观点认为企业留存的存货不要进项税额转出，而应 视同销售。 问题1：你认为第一种观点对吗？ 问题2:若企业注销税务登记，留存的存货一般处置有几种渠道 问题3：这些处置方式是否要视同销售或进项税额转出？ 问题4：企业能否在清算前“折价”销售库存存货？是否属于价 格偏低而无正当理由？ 不能 虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5000元以上的，应当依法定罪处罚。 虚开税款数额1万元以上的或者虚开