我国非营利组织法务会计理论框架研究(共5941字).docVIP

我国非营利组织法务会计理论框架研究(共5941字) 一、非营利组织法务会计理论框架的逻辑起点 逻辑起点是指进行某种逻辑体系所要依赖的最本源的理论，抓住逻辑起点，对研究效率的提高和研究对象的准确把握有重要作用。一般而言，逻辑起点需要同时具备以下几个条件：一是与研究所希望达到的结果关系最为紧密；二是能够概括研究对象的内在规律和外在矛盾；三是能够体现研究者的想法和意图。而作为非营利组织法务会计理论框架的逻辑起点需要满足三个条件：一是能够将非营利组织法务会计系统与其会计环境联系起来；二是能够将非营利组织法务会计的理论研究与实践活动联系起来；三是能够对与非营利组织法务会计有关的抽象范畴进行推理研究。所谓契约，是指由双方一致同意而产生的一种相互之间的约定，可以是书面形式也可以是口头形式。不完全契约理论一般是指由于交易中各种不确定因素存在而导致了契约不完全，特别是那些与专用性投资有密切关系的契约，其不完全性更为明显，由于契约不完全性的存在，一般会导致“剩余控制权”问题的出现。契约不完全包括三个方面的内容：其一，由于契约条款中语言表达模棱两可或者不清楚而导致契约不完全；其二，由于契约当事人的疏忽未将有关事宜在契约中进行明确规定而导致的契约不完全；其三，由于签订契约时信息不对称而导致的契约不完全。显然，不完全契约理论满足作为非营利组织法务会计理论框架的逻辑起点，其原因有：一是它能够通过签订契约将非营利组织法务会计系统与其会计环境联系起来；二是它能够通过契约的履行将非营利组织法务会计理论研究与实践活动联系起来；三是它能够通过契约的不完全性对与非营利组织有关的抽象范畴进行推理研究。不完全契约理论表明非营利组织作为公共资源的提供者和捐赠者之间的受托与委托关系，其实就是一种契约关系，这种契约关系也是不可能完善的，捐赠者在捐赠资源时会与非营利组织会签订相关契约，明确指定资源的用途，但是随着环境的变化，当捐赠者预期的意图不能按照契约实现时，由于不完全契约的关系，与这笔捐赠资源有关的剩余控制权问题就产生了：在预期目标不能实现时，非营利组织可能会将这部分资源用来资助其他的组织活动，或者私自挪用或盗取这笔资源，无论非营利组织采取什么行为，其结果都是没有按照捐赠人的意图来使用这笔资源，即捐赠人的意图无法实现，此时，捐赠人必然要求非营利组织披露全部有关资源使用与去向的信息，而非营利组织也必然粉饰或者捏造信息，二者矛盾由此产生，很可能引发法律诉讼活动，由于信息披露不完全以及经济环境的复杂，使得司法机关人员无法准确判断诉讼活动的性质及相关的赔偿事宜。基于以上分析，可以确定不完全契约理论是非营利组织法务会计研究的理论基础，也就是说，不完全契约理论可以作为非营利组织法务会计理论框架的逻辑起点。 二、非营利组织法务会计理论框架比较分析 （一）非营利组织法务会计目标与一般会计目标比较 （1）非营利组织法务会计目标与一般会计目标的相同点。二者都必须提供真实可靠的信息，根据组织的运营适时记录运营信息，组织发生经济纠纷或者法律纠纷时，这些数据都可作为参考证据交由法院和检察院检察。（2）非营利组织法务会计目标与一般会计目标的不同点。二者的不同点主要在于侧重点不同，虽然二者都可以在出现经济纠纷或者法律纠纷时作为证据，但一般情况下，一般会计主要记录日常的财务信息，但随着经济活动的发展，一般会计所起的作用也越来越重要，已经超脱了记账、开凭证的传统模式，形成了对经济决策和管理具有举足轻重的信息系统：一方面，一般会计信息的形成，对于管理者管理非营利组织具有重要作用，不仅可以使非营利组织经营状况有一个系统的记录，而且捐赠者可以通过这些会计信息对非营利组织进行监督；法务会计的目的总体可以归纳为以下几个方面：一是向非营利组织法务会计报告使用者提供与案件审判有关的信息；二是向非营利组织法务会计报告使用者提供解释性信息，加深使用者对报告的理解；三是向非营利组织报告使用者提供与已有交易有关资源的详细信息，包括资源的使用、使用的详细时间和地点等问题，以上三个目标是对国际上法务会计目标的概括总结，但对于我国而言，非营利组织法务会计的目标则比较单一，主要就是为法庭审判服务。 （二）非营利组织法务会计假设与一般会计假设比较 （1）非营利组织法务会计假设与一般会计假设的相同点。非营利组织法务会计作为会计学的一个分支，它们的假设条件必然会有所相同，对于会计假设，目前普遍认同的是会计主体、会计分期、货币计量和持续经营四个方面，法务会计与其相同的假设条件只有在会计主体假设和货币计量假设这两方面，也就是说二者的会计工作都是为特定的单位或组织服务，在会计计量时都使用统一的货币单位记录经济业务、编制会计报表。（2）非营利组织法务会计假设与一般会计假设的不同点。首先