第1章审计业务承接与审计计划案例.pptVIP

第1章 审计业务承接与审计计划案例 学习目标： 通过本章的学习，要在熟悉审计业务承接一般流程的基础上，掌握初步了解和评价客户以及初步业务活动的基本步骤；掌握如何签订审计业务约定书；掌握如何评估审计风险，如何确定重要性水平；掌握如何编制总体审计策略和具体审计计划。 本章结构： 1.1接受当宜公司委托 1.1.1立承会计师事务所背景资料 1.1.2初步了解和评价客户 1.1.3初步业务活动 1.1.4签订审计业务约定书 1.1.5确定审计组成员 1.2制定当宜公司审计计划 1.2.1评估当宜公司审计风险 1.2.2确定重要性水平 1.2.3制定当宜公司总体审计策略 1.2.4编制当宜公司具体审计计划 1.1.1立承会计师事务所背景资料 立承会计师事务所有限责任公司是在北京注册登记的国内大型事务所，现有从业人员336人，其中注册会计师169人，注册资产评估师、注册工程造价师、高级咨询顾问、注册税务师86人，平均年龄36岁。1993年，经财政部和中国证券监督管理委员会批准，授予该所执行证券期货相关业务许可证；1994年，经财政部和中国证券监督管理委员会批准，授予该所执行证券业务资产评估资格；2000年，经中国人民银行总行和财政部批准，该所首批获得从事金融相关业务资格；经最高人民法院批准，可以执行司法审计（证券）鉴定和司法资产评估鉴定；经财政部批准，该所具有国有特大型企业审计资格。立承会计师事务所是中国为数不多的同时具备以上多种执业资格的综合性会计师事务所。该所依法承办审计、资产评估、工程造价咨询、投融资策划、税务筹划、管理咨询、公司清算、财会培训业务等。 现有当宜股份有限公司（上市公司）连续委托立承会计师事务所进行2011年度财务报表审计。 1.1.2初步了解和评价客户 当宜公司开发和生产日用化学制品及原辅材料、清洁制品、卫生制品、消毒制品、洗涤用品、口腔卫生用品、纸制品及湿纸巾、蜡制品、驱杀昆虫制品和驱杀昆虫用电器装置、销售公司自产产品，从事货物及技术的进出口业务。其产品主要用于星级酒店、宾馆和大型饭店。除了在北京、上海直接向终端客户销售外，在全国其他地区均向省级或市级经销商销售。 2009年是当宜公司实现业务恢复性增长的第三年。在销售收入增长方面，公司通过合理有效地分配和使用营销资源、成功推广新产品、积极扩大已有销售渠道、持续加大销售网络拓展力度等措施，取得不俗的成绩。在公司销售毛利提高方面，公司通过改善产品结构（扩大高毛利产品的销售规模），开展针对重点产品的降低成本项目，加上采取其他精益化管理措施，不仅顶住了原材料涨价等成本上升压力，而且使2011年毛利率水平有所提升。公司提供的财务报表显示：2011年度销售收入为100 655 260元，比上一年增长18％(董事会制定的当年预算目标是增长15％)。 通过对主要业务流程的风险评估和基于以前年度对该公司的了解和经验，以及本年度对该公司环境、经营状况、内部控制、相关财务指标等的初步了解和评价，注册会计师进行了承接业务的风险初步评价，如表1-1所示，决定接受该项审计业务委托。 1.1.2初步了解和评价客户 1.1.3初步业务活动 立承会计师事务所按照《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》第六条的要求，对当宜公司执行初步业务活动。 第一，按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》的规定，针对保持客户关系和具体审计业务，实施相应的质量控制程序。主要对被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信进行了评价，认为其诚信度是可以接受的。 第二，按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》的规定，评价遵守相关职业道德要求（包括评价遵守独立性要求）的情况，主要对会计师事务所和签字注册会计师的独立性、胜任能力和时间精力进行评价，认为独立性、专业胜任能力等均符合职业道德要求。 第三，按照《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》的规定，就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见，签订了审计业务约定书。 1.1.4签订审计业务约定书 审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，即具有法定约束力。签署审计业务约定书的目的是为了约定签约双方的责任与义务，促使双方遵守约定事项并加强合作，以保护会计师事务所与被审计单位的利益。 在注册会计师的审计实践中，审计业务约定书的作用主要表现为：可以增进会计师事务所与被审计单位之间的