3-1-1控制测试——采购与付款循环(25页).pdfVIP

1采购与付款循环： 控制测试 测试本循环控制运行有效性的工作包括： 1. 针对了解的被审计单位采购与付款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。 2. 测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。 3. 根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。 测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿： 1. CGC-1：控制测试汇总表 2. CGC-2：控制测试程序 3. CGC-3：控制测试过程 编制说明： 本审计工作底稿用以记录下列内容： (1) CGC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论； (2) CGC-2：记录控制测试程序； 被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： CGC 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 2(3) CGC-3：记录控制测试过程。 3采购与付款循环： 控制测试汇总表 1. 了解内部控制的初步结论 [注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1) 控制设 计合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。] 2．控制测试结论 编制说明： 1.本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，“控制活动 是否有效运行”一栏，应根据 CGC-3表中的测试结论填写；“从了解和测试内部控 制中获取的保证程度”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填 写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据 CGL-4表中的结论填写；其余栏目 的信息取自采购与付款循环审计工作底稿 CGL-3中所记录的内容。 2.如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应 直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证 程度。 被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： CGC-1 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 4控制目标 (CGL-3) 被审计单位的控制活动 (CGL-3) 控制活动对 实现控制目 标是否有效 （是/否） (CGL-3) 控制活动是 否得到执行 (是/否) (CGL-4) 控制活动是 否有效运行 (是/否) (CGC-3) 控制测试结果 是否支持实施 风险评估程序 获取的审计证 据 (支持/不支持) 只有经过核准的 采购订单才能发 给供应商 采购部门收到请购单后，对金额在人民币×××元以 下的请购单由采购经理×××负责审批；金额在人民 币×××元至人民币×××元的请购单由总经理×× ×负责审批；金额超过人民币×××元的请购单需经 董事会审批。 需发生销售(管理)费用支出的部门填写费用申请单， 其部门经理可以审批金额人民币×××元以下的费 用；金额在人民币×××元至人民币×××元的费用 由总经理×××负责审批；金额在人民币×××元以 上的费用则需得到董事会的批准。 是 是 是 支持 已记录的采购订 单内容准确 采购信息管理员×××将有关信息输入Y系统，系统将 自动生成连续编号的采购订单(此时系统显示为“待处 理”状态)。 每周，财务部门应付账款记账员×××汇总本周内生 成的所有采购订单并与请购单核对，编制采购信息报 告。如采购订单与请购单核对相符，应付账款记账员 ×××即在采购信息报告上签字。如有不符，应付账 款记账员×××将通知采购信息管理员×××，与其 共同调查该事项。应付账款记账员×××还需在采购 是 是 是 支持 5控制目标 (CGL-3) 被审计单位的控制活动 (CGL-3) 控制活动对 实现控制目 标是否有效 （是/否） (CGL-3) 控制活动是 否得到执行 (是/否) (CGL-4) 控制活动是 否有效运行 (是/否) (CGC-3) 控制测试结果 是否支持实施 风险评估程序 获取的审计证 据 (支持/不支持) 信息报告中注明不符事项及其调查结果。 采购订单均已得 到处理 采购订单由Y系统按顺序的方式予以编号。每周应付账 款记账员×××在编制采购信息报告时，采购信息管 理员×××亦会核对这些采购订单,对任何不符合连续 编号的情况将会进行调查。 是 是 是 支持 已记录的采购均 确已收到物品 收到采购发票后，应付账款记账员×××将发票所载 信息和验收单、采购订单进行核对。如所有单据核对 一致，应付账款记账员×××在发票上加盖“相符” 印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账 凭证过至明细账和总账，采购订单的状态也由“待处 理”自动更改为“已处理”。 如发现任何差异，应付账款记账员×××将立即通知 采购经理×××或发生费用支出部门的经理，以实施 进一步调查。如果采购经理×××或发生费用支出部 门的经理认为该项差异可以合理解释，需在发票上签 字并注明原因，特别批准授权应付账款记账员××× 将该发