应付债券的核算精要.ppt

任务三：折价发行的债券的核算 二、按折价发行的债券的核算 （一）发行债券取得款项时 当企业按折价发行债券时，债券价格小于债券面值。 　借：银行存款 　　　应付债券――利息调整　　　　　　　　　　 贷：应付债券――面值　　 【知识链接】 任务三：折价发行的债券的核算 二、按折价发行的债券的核算 （二）期末计息时 对于折价发行的债券，期末除计提利息外，还要计算当期折价分摊额。（事先给的利息分摊到本期的数） １、折价的摊销方法 对债券溢价和折价的摊销应采用实际利率法。方法同溢价摊销。 ２、计提利息、摊销折价的账务处理 １）分期付息，一次还本的债券 借：在建工程／财务费用等 　　贷：应付利息 应付债券－利息调整 ２）一次还本付息的债券 借：在建工程／财务费用等 　　贷：应付债券——应计利息 应付债券－利息调整 【知识链接】 任务三：折价发行的债券的核算 二、按折价发行的债券的核算 （三）支付利息，归还本金 １）分次付息，一次还本的债券按合同约定的付息期付息 借：应付利息 　贷：银行存款 到期归还本金时 借：应付债券――面值　　　　　　　　　 　　　　贷：银行存款 ２）一次还本付息的债券在债券到期一次还本付息 借：应付债券――面值 　　　　　　――应计利息 　　　　贷：银行存款 【知识链接】 任务一：溢价发行的债券的核算 用心思考啊! 实训一 实 训 一 （1）发行价格 =5000×（P÷F,8%,5）+5000×6%×（P÷A, 8%,5） =4600.81 日 期 现金流出 (a) 实际利息费用 (b) = 期初(d)× 8% 已偿还的本金 (c) = (a)－(b) 摊余成本余额 (d) = 期初(d)－(c) 2011年1月1日 　 　 　 4600.81 2011年12月31日 300.00 368.06 -68.06 4668.87 2012年12月31日 300.00 373.51 -73.51 4742.38 2013年12月31日 300.00 379.39 -79.39 4821.77 2014年12月31日 300.00 385.74 -85.74 4907.51 2015年12月31日 300.00 392.49× -92.49 5000.00 小 计 1500.00 1899.19 -399.19 5000.00 2016年1月1日 5000.00 - 5000.00 0.00 合 计 6500.00 1899.19 4600.81 - 实际利率法和摊余成本计算表 尾数调整=5000+300-4907.51=392.49 【小结】 核算 环节 面值发行 溢价发行 折价发行 发行取得款项时 借：银行存款 贷：应付债券-面值 借：银行存款 贷：应付债券-面值 应付债券-利息调整 借：银行存款 应付债券-利息调整 贷：应付债券-面值 期末计息时 借：在建工程/财务费用 贷：应付利息/应付债券-应计利息 借：在建工程/财务费用 应付债券-利息调整 贷：应付利息/应付债券-应计利息 借：在建工程/财务 费用 贷：应付利息/应付 债券-应计利息 应付债券-利息调整 支付利息，归还本金 １）分次付息，一次还本的债券按合同约定的付息期付息 借：应付利息 　贷：银行存款 到期归还本金时 借：应付债券――面值　　　　　　　　　 　　　　贷：银行存款 ２）一次还本付息的债券在债券到期一次还本付息 借：应付债券――面值 　　　　　　――应计利息 　　　　贷：银行存款 【能力训练题】 1、2008年1月1日，宏达公司因生产经营需要，经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券10 000 000元，债券每年付息一次，每年利息于次年1月5日支付，2013年1月5日支付2012年度利息时，一并偿付面值，债券票面利率为年利率6%，债券实际利率为5%，企业按10 432 700的价格溢价发行，已收到开户行转来的特种转账贷方凭证（收款通知）。 【能力训练题】 2、2008年末，企业采用实际利率法计算利息调整摊销额，填写应付债券利息调整和摊余成本计算表，并计提2008年应计利息。 利息调整和摊余成本计算表 付息日期 支付利息 利息费用 摊销的利息调整 应付债券摊余成本 ①=面值×6％ ②=上期④×5％ ①②差 上期④+②-① 2008年1月1日 ? ? ? 10 432 700 2008年12月31日 2009年12月31日 2010年12月31日 2011年12月31日 2012年12月31日 合计