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国家对国有企业财务监管体系介绍 2005年5月 国家对国有企业财务监管体系介绍 一、国家财政监管 二、国资委监管 三、国家审计监管 国家对国有企业财务监管体系介绍 一、国家财政监管 国家对国有企业财务监管体系介绍 1、财政法规制度监管 ★ 财政监管是我国经济监督体系的重要组成部分，以保障财政收支安全、完整和提高财政资金使用效益为核心，拟定财政监督检查政策，组织开展全国重大财税会计政策和预算执行情况的监督检查，履行对注册会计师行业的监督检查和行政处罚职责。 财政监管主要包括：政策法规制度、税收管理等 《会计法》、《公司法》等立法监督约束 《会计准则》等基本准则 国家对国有企业财务监管体系介绍 ★ 财政监管是对财政收支全过程的监管 随着我国社会主义市场经济的发展，公共财政框架的建立，部门预算、国库集中支付制度、所得税分享和“收支两条线”管理等各项财政改革的推行，财政监管的内容、方式和手段也随之发生变化，逐步从单一对企业财务收支检查，转向对财政收支全过程实施监督，从重收入监督转变为收支并重、以支出为主的监督，从关注和查处财政违规事项向建立完善内控机制、促进财政管理的方向转变，从安全性和合规性监督向效益性监督转变。 国家对国有企业财务监管体系介绍 2、税收监管 税收是国家财政收入的主要来源，良好的税收秩序是社会主义经济有序运行的重要保证。1994年，我国实行分税制改革，对税种和税收管理权限进行了划分，确立了中央和地方政府间财力分配关系。 划分税种 中央税：消费税、关税、海关代征增值税和消费税、特殊行业企业所得税（如铁路、邮政、银行、海洋石油、石油石化股份公司）等 地方税：营业税、房产税、车船使用税、城镇土地使用税、城建税、印花税、契税、耕地占用税、土地增值税等 中央地方共享税：国内增值税（中央75%、地方25%） 企业所得税、个人所得税（中央60%，地方40%） 资源税（海洋石油资源税归中央、其他归地方） 证券交易印花税 国家对国有企业财务监管体系介绍 ★ 分税制下的机构设置 国家税务总局 省以下分设国税和地税两套征管机构 国家税务局：增值税、消费税、中央企业所得税、海洋石油资源税、证券交易税、外资企业各项税收及外籍人员个人所得税、车辆购置税等 地方税务局：营业税、个人所得税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、资源税、城镇土地使用税、地方企业所得税、印花税等 其他部门征收：海关（代征进口产品消费税和增值税）、财政（耕地占用税、契税、农业税和牧业税） 省以下国地税机构内部可设置稽查局 国家对国有企业财务监管体系介绍 ★ 税收违法行为和税收犯罪行为的界定 税收违法行为 依据《税收征收管理法》及《实施细则》、《发票管理办法》等 税收违法行为主要分为违反日常税收管理、妨害税款征收、妨害发票管理的违法行为三类 违反日常税收管理行为：违反税务登记管理制度的行为；违反账簿、凭证管理制度的行为；违反纳税申报管理制度的行为；违反税控装置管理制度的行为；妨害税务检查的违法行为等 妨害税款征收行为：应缴未缴税款、偷税、逃税、骗税、抗税等 妨害发票管理行为：非法印制发票、非法生产发票相关物品的行为；未按规定领购、开具、取得、保管发票；倒买倒卖发票、发票防伪专用品的行为等 国家对国有企业财务监管体系介绍 ★ 税收犯罪行为的法律依据 《刑法》第六节危害税收征管罪 全国人大常委会《关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》 全国人大常委会《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》 ★ 危害税收征管罪包括： 偷税罪；抗税罪；逃避追缴欠税罪；骗取出口退税罪；虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；伪造、出售伪造的增值税专用发票罪；非法出售增值税专用发票罪；非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪；非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；非法制造、出售非法制造的发票罪；非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；非法出售发票罪。 国家对国有企业财务监管体系介绍 ★ 税收违法犯罪行为的处罚 行政处罚： 行政处分：警告、记过、记大过、降级、降职撤职、留用察看、开除 行政处罚：警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停 业、暂扣或者吊销许可证、行政拘留 刑事处罚： 对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依刑法及相关法律处理 具体包括判处罚金、没收