母子公司财务控制体系研究-会员内部学习资料1(8页).pdfVIP

To收件人 财务经理人（长沙）俱乐部会员 Cc抄送 From发件人 长沙财智信息技术有限公司 Subject主题 Tel电话 0731－4599883 Fax传真 0731－4599883 会员内部学习资料 E-mail信箱 susan@ Page页数 Date日期 母子公司财务控制体系研究 企业集团是以产权关系为纽带，由一个母公司和多个子公司共同组成的 企业法人联合体。母公司如何对其所出的资本进行管理，是集团公司管理的 重点。这种管理既不能影响子公司的法定经营权，又必须维护母公司的资本 权益。 母公司对子公司的财务权利，根本上是资本的权利，是出资者的权利。资本 的权利要求资本的增值，出资者的权利要求子公司实现股东某一领域的战略 目标。这种财务权利在管理上体现为大股东在股东会上参与批准子公司的年 度预算，体现为母公司对子公司设计的公司治理一整套制度和程序等管控形 式。按产权关系的联系程度，可将企业集团内各成员划分为四个层次：核心 层、紧密层、半紧密层和松散层。其中，紧密层是指由核心层掌握实际控制 权的成员企业，是母子公司关系基础，构成了企业集团的主体，其管理活动 相应成为集团管理活动的核心内容。 集团母子公司财务控制体系是由战略控制、财务人员控制、财务制度控制、 资金控制、财务预算控制、审计控制和财务信息控制等方面构成的有机整体。 一、战略控制 集团战略是实现集团整体经营目标的重要手段，子公司是负责落实母公司整 体战略的经营实体。为从财务方面控制子公司战略逐步实施集团整体战略目 标，应在集团内建立战略规划制度，根据战略要求集团各公司统一编制年度 经营计划，其中应包括编制年度财务预算。 二、财务人员控制 长沙财智信息技术有限公司 财务部门在对企业经营活动的监督与控制中起着举足轻重的作用，对财 务部门的集中控制，相当于把握了各子公司的脉搏。集团母子公司财提高财 务控制效率的有效途径之一是通过对子公司财务人员的控制，从而达到加强 财务监控的目的。目前，较为有效的方式是财务人员（或只是财务总监）的 委派制。即在企业集团中，子公司的是财务人员（或财务负责人）由母公司 直接委派，向母公司负责，其人事关系、工资关系、福利待遇等均体现在母 公司。由于财务部门相对独立于各子公司，有利于母公司对子公司进行有效 的财务控制管理。 三、财务制度控制 《公司法》规定公司基本管理制度和机构设置方案由经理层拟订，由董事会 审批，即董事会拥有公司机构设定权和基本制度制定权。母公司可通过其在 董事会中的控制权，制定或审定子公司基本财务制度、会计制度和内部控制 制度，设定子公司财务、会计管理模式和内部控制体系。母公司并不负责管 理和实施，只需监督和控制财务会计管理过程和内部控制体系的有效性，防 止会计报告项目的虚列、虚报、操纵利润，保证会计系统和财务管理系统的 完备有效。集团公司内部各层次的财务制度均应重点突出公司权力机构（股 东会）、决策机构（董事会）、执行机构（经理层）和财务管理部门四层次的 财务权限和责任，包括他们各自在筹资决策、投资决策、收益分配决策等各 项财务活动中的权限和责任，以实现企业内部管理制度化和程序化。 四、资金控制 资金均衡有效地流动是企业生存和发展的基础。集团公司对资金的控制可以 采用统收统支方式、拨付备有金方式、设立结算中心方式、设立内部银行方 式、财务公司方式等多种模式。对大中型企业集团而言，设立内部银行是集 团母子公司实施现金控制的有效手段。内部银行是集团公司借用商业银行的 结算、信贷和利率等杠杆而设立的集团母公司财务部门的内部资金管理机 构。它是内部结算中心、内部信贷中心、内部资金调剂中心、内部信息反馈 中心的复合体。通过其自身的业务活动向有关方面提供可靠的财务信息。在 内部银行制度下，每个受控的子公司都在内部银行开设账户，其生产经营活 动中的一切交易，通过内部银行办理结算，以监督资金流向。各子公司只保 留一个费用支付账户；内部银行根据母公司为各子公司核定的资金额度，结 合实际需要发放贷款，并对各单位定额内和超定额使用资金实行差别利率计 长沙市五一大道 235 号湘域中央 2栋 1520 室 邮编：410011 电话: (860731)4599883 传真:(860731)4599883 网址: 第 2 页 共 5 页 长沙财智信息技术有限公司 算利息；母子公司间的资金余缺统一由内部银行