小金库检查的内容、方法及要求(21页).pptVIP

小金库检查的内容、方法及要求 一、“小金库”及其存在形式 二、审计方法 三、几点要求 (一)什么是“小金库”。 (二)“小金库”表现形式及内容 根据中共中央办公厅 国务院办公厅印发《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》的通知(中办发〔2009〕18号)及中共中央纪委、监察部、财政部、审计署关于印发《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》的通知(中纪发〔2009〕7号)，“小金库”是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。 “小金库”具有来源的公有性、资金的隐蔽性和支出用途的违法违规性的特点。 认定是否属于“小金库”，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿(而不是看资金、资产的性质)。现实中，在“往来科目”中列收列支；超范围、超标准发放奖金、津贴；公款旅游；请客、送礼等违法违规问题的收支，只要是在国家规定的单位账簿内登记、核算，就不能认定为“小金库”，但要按照按违反财政、财务、会计法律、法规、制度的有关规定进行处理、处罚。 一般情况下，小金库的表现形式是： 一是违规收费、罚款及摊派设立“小金库”； 二是用资产处置、出租收入设立“小金库”； 三是以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”； 四是经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”； 五是虚列支出转出资金设立“小金库”； 六是以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”； 七是上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”； 八是转入工会账户中的不正常收入。 特别，对国有企业来讲，“小金库”的表现形式很可能是： 一是利用外单位账户设立“小金库”。这种手法较为简单，一般是借用其他企业(单位)的账户，将一些通过不正当渠道取得的资金转入此账户，然后提取资金，设立“小金库”。 二是通过向关联企业输送利益设立“小金库”。主要表现为将自身职责范围内的业务委托给关联企业，或者是利用行政上、业务上的垄断地位指定某些企业从事某项能够带来收益的业务。作为回报，这些企业往往从收益中拿出一部分酬谢款给施恩企业(单位)，在账外设立“小金库”。 三是虚列应付款项形成“小金库”。多发生在一些往来户较多的企业，通过与往来方串通，甚至出具虚假收据或发票，虚列全部或部分应付款项，转出资金设立“小金库”。 四是人为提前报废大宗资产。先在账面上以看似合法的和较为完备的手续，将一些尚可使用的大宗资产蓄意提前报废处理，资产被冲出账外，待以后再设法变现，设立“小金库”。 五是违规收取回扣设立“小金库”。在一些自购商品和建设工程中，故意抬高购进商品的价格、数量以及建设合同的承包价格、单位造价，在账外和关联企业谈妥条件，达成默契，捞取回扣，设立“小金库”。 六是利用往来账户套取资金设立“小金库”。在一些往来资金较多企业，由于往来户数较多，发生次数较为频繁，一些技术熟练的会计人员被授意利用其自身的技术，将一些资金在多个往来户(尤其要注意：其中一些账户很有可能是挂账多年)之间来回倒腾，频繁地调账，达到既冲平挂账户，又提出账外资金设立“小金库”的目的。 七是利用设备采购套取资金设立“小金库”。主要表现在设备购置品种和批次较多、规格相近，非专业人员又不易直接辨别这种情况下，通过张冠李戴、移花接木，利用价差或者虚构项目套取资金设立“小金库”。 八是利用工程项目套取国家国有建设资金设立“小金库”。一些企业年年有相同类型的工程项目，有时通过对老项目搞“三新”，即部分更新、翻新、刷新，新瓶装旧酒，同时这些工程表面上都有完备的工程设计、预算和财务决算手续，偷梁换柱，骗取国家国有建设项目资金，私设“小金库”。 九是以拨代支，以领(借)代报形成“小金库”。这种方法在财务管理比较规范的企业较为少见，主要是发生在那些财务管理比较薄弱的基层单位，往往不管有无发票，手续合不合规，只要有“一把手”签字，钱拨出去账上就做支出，一旦资金使用监管松懈，就很容易形成在账外乱列乱支的“小金库”。 十是利用改组改制设立“小金库”。某些企业往往在改组、改制、重组、更名过程中，借机甩掉包袱，通过资产评估机构，人为操纵，蓄意压低优良资产，甚至在账面将许多往来账目予以核销，以后再收回资金时，不入单位新账，形成“小金库”。 十一是自制、自购收据设立“小金库”。这种情况多发生在下属企业较多、行政意识比较浓的部门，向下属企业收取各种资金，多用自制或者自购的普通收据代替正式的发票、收据，以此手段敛取资金设立“小金库”进行账外开支。 十二是往来款项核销后收回不入账形成“小金库”。有时企业在核销了应收账款之后，又从原欠款企业收回了部分款项，却未按规定进行账务处理，而是将收回的款项以存单的形式形成“小金库”。对这种情况，审计时难度比较大，往往在盘点库存现金时被发现。 十三