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（三）注意事项： * * 2004年度企业会计报表讲解 企业处 肖建中 二○○四年十一月 一、决算工作依据： 根据《会计法》、《企业财务会计报告条例》（国务院令第87号）、《企业年度汇总会计信息报告制度》（财统［2000］12号）、《关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的若干规定》的通知（财企[2004]5号）、《财政部关于下发〈2004年度企业会计决算报表〉的通知》等会计法和财务管理规定工作文件。 二、填报范围 本套报表适用于境内具有法人资格、独立核算、并能够编制完整会计报表，所有国有及国有控股的企业和实行企业化管理的事业单位、城镇集体企业。 （一）国有控股企业是指国家或国有企业（单位）作为出资人之一，国有投资份额（包括国家资本和国有法人资本）占被投资企业实收资本50%以上（含50%），或者虽未拥有多数股权，但对被投资企业拥有实际控制力的企业。具体包括： （二）企业化管理的事业单位是指执行《电影新闻出版企业财务制度》和相关企业会计制度，实行企业管理的报社、出版社等国有事业单位。 国有控股企业具体包括 国有投资双方各占50%的企业，由委托管理一方主报并按“合并会计报表”制度进行合并； 间接控制的企业指通过子公司而对子公司的子公司间接拥有其过半数以上国有权益性资本； 直接与间接控制的企业指母公司虽然只拥有其半数以下的权益性资本，但通过与子公司合计拥有其过半数以上国有权益性资本 多方国有单位投资的具有实际控制权的企业。控制 权指能够统驭一个企业的财务和经营政策，并以此从企业经营活动中获取利益的权力。 三 、企业财务会计决算报表上报要求及内容 （一）．上报时间：2005年3月15日以前省直单位报归口业务处和企业处各一份，设区市直接报企业处。 （二）．上报材料：各单位上报材料按赣财企〔2004〕71号文件要求上报。 （三）．其他需要注意的问题：省直单位、设区市上报的汇总表以“万元”为金额单位，基层分户表以“元”为金额单位，保留两位小数。 （四）．今年报表修改的内容。 省直有关单位、省属各企业集团公司上报内容包括： l、2004年度汇总的财务会计决算报表、编制说明、汇编范围企业树形结构表、汇编范围企业户数变动分析表、年度间主要指标变动表，按以上顺序加具封面、装订成册并加盖本单位公章； 2、汇总和全部基层企业分户计算机数据、汇总的财务会计决算报表编制说明电子文档； 3、中介机构对所属企业汇总(合并)报表出具的审计报告，会计事务所对审计报告出具保留意见、无法表示意见或否定意见的，还应同时分别提交对审计报告相关内容提出的财务处理或账务调整意见或者报表编制的有关情况和意见。 各设区市财政局上报内容包括： 1、2004年度汇总的财务会计决算报表、编制说明、汇编范围企业户数变动分析表、年度间主要指标变动表，按以上顺序加具封面、装订成册并加盖本单位公章； 2、汇总和全部基层企业分户计算机数据、汇总的财务会计决算报表编制说明电子文档； 3、对本地区企业审计报告的总体审核意见。 2004年度企业财务会计决算报表在保持上年度决算报表基本框架不变基础上，进行了小幅修改，今年的决算报表表式结构没有变化，还是封面＋主表＋附表＋补充指标表： 1）封面：单位汇总封面、分户录入封面； 2）主表：资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表； 3）附表：应上交应弥补款项表，所有者权益（或股东权益）增减变动表，资产减值准备及资产损失情况表、基本情况表，企业办社会职能情况表。 其他需要注意的问题 今年报表修改的内容 1、明确了合并范围，不允许基建、事业单位并入。封面报表类型码删除了基建并企业、金融并企业、事业并企业报表类型码。主要是事业单位会计制度、基建单位会计制度与企业会计制度是不同的，不能简单地通过会计科目的转换强行并入企业会计报表，所以删除。作为单户表，事业单位、基建单位的报表都不在本套报表反映。 2、调整了表序，尽量使会计指标和统计指标分离。 3、删去了外贸企业补充指标表，归并了基本情况表，去年有基本情况表1，表2，年度间主要指标比较表改为年度间主要指标变动表，增加了电力企业补充指标表。 4、调整了表内部分指标，删除了部分指标。资产负债表14行产成品（库存商品）改为库存商品（产成品） 5、调整了审核项目，要求企业核对主要指标和户数变动。 四．报表具体讲解： （一）封面结构变化。 （二）封面各项目信息要求填写准确，分类汇总将用到封面信息，这关系到给上级部门、领导提供的企业财务信息的准确性，在数据运用时，分行业汇总，分部门、分规模等汇总时都要用到封面信息，请大