海尔企业应收款项财务案例分析.pptxVIP

海尔企业应收款项财务案例分析 目录 一、企业简介 二、数据计算与分析 2.1应收账款 2.2 应收账款周转率 2.3应收账款占流动资产比重 2.4应收账款占总资产比重 2.5应收票据 2.6应收利息 2.7其他应收款三、海尔集团应收款项比较四、对应收款项管理的建议。 一、企业简介 海尔是全球大型家电第一品牌。1984年创立于青岛。创业以来，海尔坚持以用户需求为中心的创新体系驱动企业持续健康发展，从一家资不抵债、濒临倒闭的集体小厂发展成为全球最大的家用电器制造商之一。2012年，海尔集团全球营业额1631亿元，在全球17个国家拥有7万多名员工，海尔的用户遍布世界100多个国家和地区。 目前，海尔在全球建立了21个工业园，5大研发中心，19个海外贸易公司，海尔集团全球营业额实现1509亿元，品牌价值962.8亿元，连续11年蝉联中国最有价值品牌榜首公司。二、数据计算与分析2.1应收账款2.1.1海尔企业应收款项坏账准备的确认标准、计提方法（1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项 单项金额重大应收款项是指占年末余额 5%以上的应收款项。 在资产负债表日，本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。 （2）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项 有确凿证据表明可收回性存在明显差异，单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。 （3）按组合计提坏账准备的应收款项 对单项测试未减值的应收款项，按类似的信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的 5%计算确定减值损失，计提坏账准备。2.1.2应收账款按类别披露如下2013 年 12 月 31 日应收账款的账面价值为 4,326,835,846.60 元，2012 年 12 月 31 日的账面价值为 4,196,720,339.90 元?项目期末数期初数账面余额坏账准备账面余额坏账准备单项金额重大并单项计提坏账准备的应收账款?????按组合计提坏账准备的应收账款4,554,564,049.06227,728,202.464,417,600,357.81220,880,017.91单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款23,891,150.1323,891,150.1329,530,936.7129,530,936.71合计4,578,455,199.19251,619,352.594,447,131,294.52250,410,954.622.1.3组合中计提坏账准备的应收账款账龄期末数期初数账面余额比例坏账准备账面余额比例坏账准备1年以内4,426,489,112.8397.19%221,324,455.654,268,618,832.8396.62%213,430,941.661-2年97,597,586.942.14%4,879,879.35132,415,422.433.00%6,620,771.122-3年27,169,139.890.60%1,358,456.9916,273,598.990.37%813,679.953年以上3,308,209.400.07%165,410.47292,503.560.01%14,625.18合计4,554,564,049.06100%227,728,202.464,417,600,357.81100%220,880,017.91 （1）期末应收账款中前 5 名的金额总计为 2,379,529,903.98 元，占应收账款账面余额的51.97%，其对应的账龄均为 1 年以内。该部分回收的可能性较大。 （2）在一年以内的应收款项占了绝大部分的比例，表明经营活动产生的现金流回收可能性较大，且相应提取的坏账准备也会较少，较高的坏账准备会冲减当期的营业利润，因此据2013年海尔企业的财务报表分析，坏账所带来的对利润的影响较小。2.2 应收账款周转率=净赊销额÷平均应收账款周转率2013-3-312013-6-302013-9-302013-12-31应收账款周转率公司行业公司行业公司行业公司行业4.513.079.566.2312.7610.3120.2916.85 应收账款周转率是企业一定时期赊销收入净额与应收账款平均余额的比率，是评价应收账款流动性的一个重要财务比率。由上表可以看出，每一季度的周转率均高于行业平均值。应收账款周转率越高，说明企业回收应收账款的速度越快，可以减少坏账损失，企业的短期偿债能力也会得到增强。由此可见，青岛海尔这一指标是比较高的，说明企业回收应收账款的效率高。企业回收的速度较快，可以减少坏账损失，提高资产的流动性。过高说明企业奉行了较高的信用政策。2.3应收账款占流动资产比重