会计分录集合讲义.doc

会计分录集合 提取现金 借：库存现金 贷：银行存款（存现反之） 交易性金融资产 ⑴ 取得时， 借：交易性金融资产—成本 贷：银行存款 ⑵ 宣告发放股利 借：应收股利 贷：投资收益 ⑶ 取得股利 借：银行存款 贷：应收股利 ⑷ 资产负债表日涨价 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益（跌价反之） ⑸ 售出时 借：银行存款 贷：交易性金融资产 —成本， —公允价值变动 投资收益 同时 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 ⑹ 交易费用，计入投资收益，当做投资收益的扣减项 借：投资收益 贷：银行存款 3、原材料 ⑴ 货款已付，材料入库 借：原材料 应缴税费—应交增值税（进项税款） 贷：银行存款 ⑵ 货款已付，材料未入库 借：在途物资/材料采购 应缴税费—应交增值税（进项税款） 贷：银行存款 入库时 借：原材料 材料成本差异（出现在借方，表示超支） 贷：在途物资\材料采购 材料成本差异（出现在贷方，表示节约） 如果是计划成本法，使用材料采购账户，则同时需要结转材料成本差异，此时原材 料是以计划成本核算的 ⑶ 货款未付，材料入库 借： 原材料 应缴税费—应交增值税（进项税款） 贷：应付账款 ⑷ 预付货款 借：预付账款 贷：银行存款 ⑸ 领用原材料，生产过程中领用 借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程 贷：原材料 ⑹ 委托加工 借：委托加工物资 贷：原材料 ⑺ 出售原材料 借：其他业务成本 贷：原材料 4、库存商品 ⑴ 产品入库 借：库存商品 贷：生产成本 ⑵ 结转销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 5、盘点存货 ⑴ 批准前 借：原材料/库存商品/库存现金 贷：待处理财产损益（盘亏则做相反记录） ⑵ 盘亏批准后： — 正常损失 借：管理费用 贷：待处理财产损益 自然灾害 借：营业外支出—非常损失 贷：待处理财产损益 保险赔偿或责任人赔偿 借：其他应收款 贷：待处理财产损益 ⑶ 盘盈批准后 借：待处理财产损益 贷：管理费用\其他应付款（针对现金） 6、固定资产 ⑴ 需要安装的固定资产 ① 购入时： 借：工程物资 应交税费—应交增值税（进项税款） 贷：银行存款 ② 领用安装时： 借：在建工程 贷：工程物资 ③ 安装完成后： 借：固定资产 贷：在建工程 ⑵ 不需要安装的固定资产 借：固定资产 应缴税费—应交增值税（进项税款） 贷：银行存款 ( 其中固定资产的成本=买价+税费+运输费+装卸费+服务费) ⑶ 计提折旧： 借：管理费用/制造费用/销售费用/在建工程/其他业务成本 贷：累计折旧 说明：车间的——制造费用；行政管理部门——管理费用；销售部门——销售费用；自建工程——在建工程；经营出租——其他业务成本 ⑷ 年折旧率=（1-预计净残值率）/ 预计使用寿命 折旧总额=固定资产原值-预计净残值 年折旧额=折旧总额 / 预计使用寿命 ⑸ 固定资产处置 转入清理 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 发生清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款 应缴税费—应交营业税 残值处理。 借：原材料/银行存款 贷：固定资产清理 ⑹ 固定资产盘存： 核准前： 借：固定资产 贷：待处理财产损益（盘亏则做相反记录） 盘亏核准后 — 正常损失 借：营业外支出—处置非流动资产损失 贷：待处理财产损益 自然灾害 借：营业外支出—非常损失 贷：待处理财产损益 保险赔偿 借：其他应收款 贷：待处理财产损益 盘盈核准后 借：待处理财产损益 贷：营业外收入/以前年度损益调整（教材不同有着不同的表述） 7、应收账款 ⑴ 发生： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应缴税费—应交增值税（销项税款） ⑵ 收回 借：银行存款 贷：应收账款 ⑶ 计提坏账准备 借：资产减值损失—计提坏账准备 贷：坏账准备（冲减多计提的坏账准备的分录反之） ⑷ 实际发生的坏账 借：坏账准备 贷：应收账款/其他应收款 ⑸ 坏账收回 借：银行存款 贷：其他应收款 同时 借：其他应收款 贷：坏账准备 8、预付账款 ⑴ 预付时 借：预付账款 贷：银行存款 ⑵ 购买发生时 借：原材料/材料采购/库存商品 应缴税费—应交增值税（进项税款） 贷：