项目财务决算审计重难点分析以及处理措施.docx

三、项目财务决算审计重难点分析以及处理措施

（一）项目重点分析

竣工本项目决算评审能全面的反映了建设项目的立项依据、建设工期和成本、建设规模及材料消耗等各项指标，正确评价投资项目效益?。针对本项目特点，对项目重点工作作了如下分析，主要有以下几个方面:

1、各项建设投资支出的真实性、合规性

审查项目成本的归集与分配是否恰当、准确，是否与批准的初步设计概算相符，有无混淆不同项目成本界限、混淆资本性支出与收益性支出界限；投资项目各类投资是否真实、合法，有无违反国家规定或扩大结算范围列支费用和价差，甲方供料划转、价差结算、结算范围调整是否合规；其他财务收支及债权债务核算是否真实、准确；财务管理和内部控制制度是否健全、有效。

2、概（预）算投资的执行情况

审查建设项目总决算或者概算的执行情况、年度决算的执行情况和年度决算的真实、合法、效益情况；审查投资项目是否按批复的基础设计（初步设计）组织建设，有无擅自扩大建设规模、提高建设标准、增加建设内容或因管理问题导致概算超支的情况；审查概算决算调整是否经原审批部门批准。

3、竣工决算资料完整性

审查确认是否按要求及时组织编制竣工决算，编制依据是否充分；竣工决算编制项目是否完整，手续是否完备；是否及时准确编制竣工决算。

4、竣工财务决算报表真实性、完整性

审查会计报表的种类、格式、编制及报送是否符合有关法规规定；报表内容是否按要求填列，依据是否充分、真实、合规；竣工决算有关报表是否真实、有效，报表间钩稽关系是否正确；会计报表编制说明书是否真实准确，补充资料是否齐全。

5、交付使用资产的真实性、完整性

审查交付资产总额及归属是否真实、完整，资产交接手续是否完备，资产归属或管理责任是否划清，资产验收交接是否真实与合规，是否与批准设计文件资产清单相符，有无形成账外资产及国有资产流失；结余资金和节余物资是否真实、完整，处置是否合规，有无隐瞒、转移、挪用结余货币和节余物资，有无形成账外资产。

6、建设资金筹措和使用情况

审查建设资金来源是否真实合法，筹集资金的方式是否合规；资金是否按投资计划及时到位，资金是否达到规定比例；资金管理是否严格有效，使用是否合规，建设资金是否专款专用，有无挤占、挪用、转移建设资金和资金流失、损失浪费情况。重点关注资金的筹措方式、程序等情况、筹措资金的储存及使用情况、资金支付程序、资金结余情况等。

7、资产交付、资金结余、建设收入及尾工工程情况

审查交付资产总额及归属是否真实、完整，资产交接手续是否完备，资产归属或管理责任是否划清，资产验收交接是否真实与合规，是否与批准设计文件资产清单相符，是否形成账外资产及国有资产流失；结余资金和节余物资是否真实、完整，处置是否合规，有无隐瞒、转移、挪用结余货币和节余物资，是否形成账外资产；各项建设收入的形成、分配和处理是否真实、合规，有无隐瞒或转移收入；尾工工程是否真实，建设单位是否根据概算投资预留尾工工程款。

8、建设项目项目管理情况

(1)项目建设程序和建设依据

审查基本建设程序是否合规，项目建设审批文件是否合法、手续是否完备；审查建设程序各个阶段的文件、资料是否齐全，是否报经上级部门审批并获批准。主要包括审查项目建议书、可研报告向主管部门的报告及批复情况，是否符合国家规定的程序要求；初步设计文件是否按程序审查批复，工程规模、主要技术标准和工程概算是否明确；施工图设计是否按规定组织审图；审查开工报告及其审批是否符合国家与委托方的有关规定。

(2)投资项目法人责任制落实情况

审查项目建设责任书是否签订，内容是否合规、完整，各方的责任、权利和义务是否明确，投资项目组织机构内部监督是否落实，项目法人内控制度是否建立健全及有效执行。

(3)投资项目招标投标执行情况

审查投资项目招标投标程序是否合法合规，招标投标有关文件是否齐全完整；招标人有无规避招标的行为，有无恶意压低报价和压缩合理工期的行为；投标人资格、资质是否符合法律法规和管理规定的要求，有无以不正当手段中标的行为；工程承包管理是否合法和有效。

(4)投资项目合同订立和履行情况

审查合同（包括总承包合同、勘察设计合同、贷款合同、施工合同、采购合同、监理合同等）文件是否完整，合同主体是否有集团公司的明确授权，合同条款的内容是否全面、真实，签订的手续是否完备，合同对方是否具有相应资质和履约能力，合同变更、终止是否合法，合同的履行是否合法和有效。

(5)投资项目设计、施工、监理以及质量监督情况

审查设计、施工、监理等单位的资质是否符合要求；审查各阶段设计文件是否按规定编制，重大设计变更程序是否合规；审查监理单位有无故意损害项目法人、承建商利益的行为；审查项目建设单位是否按规定办理工程质量监督的申报手续以及是否接受监督机构的监督。

(6)物资供应管理情况

审查与物资供应过程有关的内部控制制度是否健全