第13章节个人所得税.ppt

第十五章 个人所得税 第一节 概述 第二节 征税对象 第三节 纳税人 第四节 税率 第五节 计税依据和税额计算 第六节 减免优惠 第七节 申报缴纳 第一节 个人所得税基本原理 一、个人所得税的概念 二、个人所得税的建立和发展 三、个人所得税的征收模式 第二节 纳税义务人与征税范围 一、纳税义务人 （一）居民纳税人：无限纳税义务 （二）非居民纳税人：有限纳税义务 某美籍外国人，在中国境内没有住所。 2008年2月12日来华工作，2008年12月19日回国，2009年1月2日返回中国，2009年11月15日至2009年11月30日期间，因工作需要去了日本，2009年12月1日返回中国，2009年12月22日回国过圣诞,并于2010年1月26日返回中国,后于2010年11月20日离华回国 请问：2008、2009、2010年该美籍外国人是否属于居民纳税人，为什么？ 二、征税范围 1、工资、薪金所得：任职或者受雇取得的所得 2、个体工商户的生产、经营所得 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得：独立从事各种非雇佣劳务取得的所得 5、稿酬所得：以图书、报刊形式出版、发表取得的所得 6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得 11、其他所得 下列项目中，属于劳务报酬所得的是（　）　　A.个人书画展卖取得的报酬　　B.提供著作的版权而取得的报酬　　C.将国外的作品翻译出版取得的报酬　　D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬 下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有（　）。 　　A.企业集资利息　　B.从股份公司取得股息　C.企业债券利息　　D.国家发行的金融债券利息  第三节 税率与应纳税所得额的确定 一、税率 (一)工资、薪金所得 适用7级超额累进税率，3%-45% (二)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得 适用五级超额累进税率，5%-35%。 二、比例税率 (一)稿酬所得 适用20%比例税率，并按应纳税所得额减征30%。 (二)劳务报酬所得 适用比例税率，并实行加成征收。 (三)特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、偶然所得、其他所得 适用20%比例税率。 自2007年8月15日起，将储蓄存款利息所得个人 所得税的适用税率由现行的20%调减为5%； 自2008年10月9日起，暂免储蓄存款利息所得个人 所得税。 二、应纳税所得额的规定 计税依据为纳税人取得的应纳税所得额，即纳税人取得的收入总额扣除税法规定的费用扣除项目额后的余额。由于现行个人所得税实行分项征收，其应纳税所得额，按不同应税项目分别计算。 二、工资所得应纳税额的计算 (一)应纳税所得额的确定 每月收入额减除费用3500元（2011年9月1日前为2000元，2008年3月1日前为1600元； 2006年1月1日前为800元），为应纳税所得额。 (二)应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 某职工06年3月应发工资4600元，交 纳社会统筹的养老保险100元，失业 保险50元超过规定比例5元，单 位代缴水电费100元，其每月应纳个 人所得税为多少。 个人按规定比例缴纳养老保险费、失业保险 费，免予征收个人所得税；但超标准缴付部 分应计入工薪收入。　　 应纳个人所得税=（4600-1600-100-50+5）×15%-125=303.25（元）2855 三、个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算 (一)应纳税所得额的确定 应纳税所得额=年收入额－成本、费用及损失 1.收入总额 2.准予扣除的项目 3.不得扣除的项目 (二)应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 四、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 (一)应纳税所得额的确定 应纳税所得额=年收入总额－2000×12 (二)应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－ 速算扣除数 =(年收入总额－2000×12) × 适用税率－速算扣除数 五、劳务报酬所得 (一)应纳税所得额的确定 1.每次收入不超过4000元的： 应纳税所得额=每次收入额－800 2.每次收入在4000元以上的： 应纳税所得额=每次收入额×(1－20%)