第3章节货币资金的核算2011—2012.pptVIP

第三章 货币资金的核算 第一节 货币资金核算概述 第二节 现金核算 第三节 银行存款核算 第一节 货币资金核算概述 一、货币资金的概念： 货币资金是指在保险公司的经营活动中以货币形态存在的资金，是公司资产的重要组成部分，通常包括现金和银行存款及其他货币资金。 二、货币资金的特点： 1、流动性强； 2、具有同其他经营业务的广泛联系性； 3、国家的宏观管理要求严格； 4、保险公司尤其是寿险公司的货币资金在总资产中所占的比重大。 三、货币资金的内部控制制度： 1、建立岗位分工及授权批准制度； 2、规范现金和银行存款管理； 3、严格票据及有关印章管理； 4、加强监督检查。 第二节 现金核算 一、现金的管理 1．核定库存现金限额 通常为3-5天的日常零星开支，特殊情况可超过5天，但不得超过15天。 2、严格控制现金的使用范围 (1)支付职工工资、津贴、离退休金、退职金； (2)按规定支付给各单位、个人的各种奖金; （3)支付个人劳动报酬; (4)各种劳保福利费及国家规定对个人的现金支出； (5)出差人员必须随身携带的差旅费； (6)支付给个人的各种赔款、死伤医疗给付、保户储金、保户借款、满期给付、年金给付、退保金等； (7)支付给单位的低于银行结算起点的各种支出； 3．严格按照有关规定办理现金收支业务，建立健全现金账目和收付手续。 4．建立健全现金的内部控制制度，实行钱账分管 二、现金的核算 现金核算通常涉及与银行存款转换、差旅费、现金溢缺等。 1．现金的总分类核算，具体帐务处理为： （1）从银行提取现金: 借: 现金 贷: 银行存款 （2）将现金存入银行: 借: 银行存款 贷: 现金 （3）公司因其他原因收到现金: 借: 现金 贷: 有关科目（如保费收入） 支出现金: 借: 有关科目（如赔款支出） 贷: 现金 2．现金的明细分类核算 如预付款项核算： 差旅费： （1）预支时： 借：其他应收款—职工预借差旅费 贷：现金 （2）报销时： 借：营业费用—差旅费 现金（预借的旅费未用完） 贷：其他应收款—职工预借差旅费 3．现金清查的核算 （1）现金短缺: 借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷: 现金 （2）现金溢余 借: 现金 贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 待查明原因后作如下处理: (1)如为现金短缺： 属于应由责任人赔偿： 借：其他应收款、现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 属于应由保险公司赔偿： 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 属于无法查明的其他原因 借：营业外支出 贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 (2)如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款 属于无法查明原因的现金溢余： 借：待处理财产损溢(待处理流动资产损溢) 贷：营业外收入 注意：财产保险公司没有设置“待处理财产损溢”科目，现金溢余和现金短缺的核算通过“其他资产”科目核算。 例题：某保险公司12月份发生如下业务: 1日,从银行取款30 000元以备日常开支。 3日，职工张五出差预支差旅费2 000元。 5日，公司用现金购买物料用品支出300元。 9日，某保户投保家财险，交来保费1 000元现金。同日，又收到某保户预交的保费3 000元，当日下午将所有现金存入银行。 15日，向职工发放工资27 000元。 16日，张五出差回来按照规定报销差旅费2 100元，公司再支付100元。 31日，进行现金清查，发现现金溢余120元。 经反复核查，属于未支付给王三的加班费。 第三节 银行存款核算 一、银行存款的核算 银行存款是保险公司存放在银行的货币资金。 (一) 银行存款的管理 (二) 银行存款的内部控制 1．积极调度资金，既要保证业务正常需要，又要防止大量存款闲置。 2．设专人管理银行存款，实行钱账分管原则。 3．严格执行银行支票的使用制度。 4．严格执行银行支票的领用制度。 5．严格遵守银行