第5章节 小企业所得税.pptVIP

企业所得税 一、企业所得税的基本规定 二、收入总额的确定 三、扣除项目的确定 四、税额抵免和亏损弥补 五、企业所得税的计算 企业所得税的基本规定 （一）企业所得税的概念 （二）企业所得税的纳税人 （三）企业所得税的税率 （四）企业所得税的征税对象 （五）企业所得税的征税依据 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 收入总额的确定 （一）基本收入 （二）不征税收入 （三）免税收入 （一）准予扣除的项目 （二）不准予扣除的项目 （三）加计扣除 下一章 个人所得税 例：某企业 “捐赠支出”20万元，其中10万元系通过公益性社会团体向红十字事业的捐赠；5万元系通过民政部门捐赠给“减灾委员会”；5万元系直接向某贫困小学的捐赠。 　　 五、企业所得税 （三）扣除项目的确定 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 企业财产损失 扣除标准： 税前允许扣除的是净损失。 资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后，才能扣除的资产损失。 企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。 五、企业所得税 （三）扣除项目的确定 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 例：企业外购生产用材料因火灾发生净损失70万元（经审核这批材料账面成本200万元，保险部门理赔130万元；经批准报损）。 　 五、企业所得税 （三）扣除项目的确定 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 企业所得税税款 税收滞纳金 罚金、罚款和被没收财物的损失 非公益救济性捐赠和超过扣除标准的捐赠支出 赞助支出 未经核定的准备金支出 与取得收入无关的其他支出 不准予扣除的项目 五、企业所得税 （三）扣除项目的确定 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 　　　未经核定的准备金支出 扣除标准： 除金融、保险、证券、中小企业信用担保外，其他企业的准备金支出不得在税前扣除，包括坏账准备　　 损失实际发生准予扣除 五、企业所得税 （三）扣除项目的确定 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 坏账准备金，不得超过年末应收账款余额的5‰ 注：年末应收账款余额——纳税人因销售商品产品或提供劳务等，应向购货方收取的的款项，包括代垫运杂费 坏账损失按其实际发生额据实扣除 纳税人发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来账款，不得提取坏账准备金 一 般 扣 除 标 准 　　　坏账损失和坏帐准备金 五、企业所得税 （三）扣除项目的确定 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 新产品、新技术、新工艺研究开发费用 未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除； 形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 五、企业所得税 （三）扣除项目的确定 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 C