第5讲会计账簿的的设计.pptVIP

第一节 账簿设计概述 《会计法》第三条规定： 各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。 第十六条规定：各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。 正确设置账簿可保证会计信息的真实和完整 会计凭证零星的、分散的、不系统的 要全面、综合、系统地反映企业经济活动，还必须设计另一种信息载体——账簿 账簿是以会计凭证为依据分类而系统地积累会计资料的重要工具也是编制报表的主要依据 会计账簿设计的作用 为连续、分类、系统地记录经济业务提供信息载体 有利于会计核算工作，有利于开展会计检查 科学地设计会计账簿，有利于会计组织工作 编制报表的依据 会计账簿设计的原则 总分结合、序时与分类相结合、 层次清楚、便于分工 与企业规模和会计分工相适应 按科目设账 既满足管理需要又避免重复设账，简明实用 账簿设计与账务处理程序配合 账簿设计与会计报表指标相衔接 账簿种类及其选择的一般方法 不同单位所需的账簿是不同的 账簿分类的不同方法 核算形式与账簿设置参考图 账页设计的要求 账页要素 账户名称 记帐日期 凭证编号 经济业务摘要 借、贷方金额及余额 余额方向标记 账页的编号 账页设计的要求 账页格式要符合账户名称所反映和监督的内容 原材料明细账不但要反映金额，而且要反映数量、品名、规格、计量单位、存货地点。 明细项目尽可能与会计报表项目一致 第二节 日记账簿的设计 日记账簿的种类 按其登记内容分 普通日记账 特种日记账 设计日记账簿的基本要求 必须满足货币资金核算的要求，详细反映货币资金的变化和结存，便于对账 必须满足资金管理的要求 日记账簿的设计 种类： 现金日记账簿、银行存款日记账簿、购货日记账簿、销货日记账簿 按账页格式分：三栏式、多栏式 、数量金额式 三栏式现金日记账 第 页 银行存款日记账第 页 现金收入日记账借：现金 第 页 “共同性”账户，既登记现金收付业务，又登记银行存款收付业务 出纳日记账  第 页 外币需要折算成人民币，可使用特种日记账 银行存款日记账 外币 银行： 账号 购货日记账第 页 销货日记账第 页 购货日记账第 页 销货日记账第 页 单位赊销业务大、业务频繁可设应收帐款日记账 应收帐款日记账 第 页 普通日记账 转账日记账 第三节 分类账簿的设计 分类账簿的种类和作用 总分类账簿、明细分类账簿 对记账凭证中指明的经济业务类别集中进行反应 提供各种经济信息以满足管理的需要 总分类账的基本作用 控制明细账，保证会计记录正确性和完整性 全面总括反映各类资金及经济业务的状况，为编制会计报表提供基本数据 明细分类账的基本作用 对总分类账起补充和详细说明的作用 提供比较详细的价值指标、具体实物和劳动时间指标 分类账簿设计的基本内容 分类账簿的外表形式的确定 分类账簿层次的设计 总分类账与明细账层次，几级构成 分类账簿格式的确定 格式设计一定要满足核算和管理要求， 与帐务处理程序相适应，考虑人员分工 总分类账格式设计与比较 按帐页格式分 ： 三栏式 多栏式 多栏式总分类账第 页 明细分类账设计 明细分类账设计一般采用 三栏式 多栏式 数量金额式 多栏式结合数量金额式 例如 存货类 应收款 应付款 第四节 备查账簿的设计 概念和作用 概念 备查账簿是针对某些在日记账和分类账等主要帐簿中未能记载事项进行补充登记的账簿 作用 设计备查账簿可以对某些经济业务内容提供必要的详细参考资料 设计备查账簿可以加强财产物资的管理 反映的主要业务 所有权不属于本单位而本单位暂时使用的资产 由本单位代管理、代加工、代销售的资产 反映重要空白凭证的备查记录 已经核销但仍有权利收取或负担的