2017年注会考试《税法》知识点汇总.pdf

网址：/cpa/ 2017 年注会考试《税法》知识点汇总 2017年注册会计师备考已经开始了，现在教材还没有发布，大家可以提前学习知识点，为 帮助考生们找准方向，赢在起跑线上，天梯金融培训为大家整理了注会考试《税法》高频考 点，希望大家一战成功，华丽蜕变。 1、税目与税率 （一）税目 注意以下几点： 1.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。 2.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩、不属于化妆品税目的征收范围。 3.电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。 4.消费税新添加电池、涂料两个税目。对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电 池、太阳能电池、燃料电池、全钒液流电池免征消费税。2015 年 12 月 31 日前对铅蓄电池缓征消费税， 自 2016 年 1 月 1 日起，对铅蓄电池按 4%税率征收消费税。 （二）税率 1.消费税 15 个税目中，化妆品、电池、涂料、小汽车等采用比例税率；啤酒、黄酒和成品油采用定 额税率；但是卷烟和白酒，则采用了定额税率和比例税率双重征收形式。 2.从高适用税率的情形： （1）纳税人生产销售不同税率的应税消费品未分别核算的； （2）纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的。 2、知识点：进出口税则 税则归类一般按以下步骤进行： 1.了解需要归类的具体进出口商品的构成、材料属性、成分组成、特性、用途和功能。 2.查找有关商品在税则中拟归的类、章及税号。对于原材料性质的货品，应首先考虑按其属性归类； 对于制成品，应首先考虑按其用途归类。 3.将考虑采用的有关类、章及税号进行比较，筛选出最为合适的税号。 4.通过以上方法难以确定的税则归类商品，可运用归类总规则的有关条款来确定其税号。如进口地海 关无法解决的税则归类问题，应报海关总署明确。 3、知识点：房产税的计税依据 从价计征——计税依据是房产原值一次减除 10%～30%的扣除比例后的余值。各地扣除比例由当地省、 自治区、直辖市人民政府确定。 第一、以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待： （1）以房产联营投资，共担经营风险的，以房产余值为计税依据计征房产税； （2）以房产联营投资，收取固定收入，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取 得房产租金，因此应由出租方按租金收入计征房产税 第二、融资租赁房屋 以房产余值为计税依据计征房产税，租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。 第三、居民住宅区内业主共有经营性房产 由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税。其中： （1）自营的：依照房产原值减除 10%-30%后的余值计征； （2）出租的：依照租金收入计征。 第四、地下建筑物房产税规定 网址：/cpa/ 1.凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在 地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依据有关规定征收房产税。 2.对不同用途的独立地下建筑物房产税的减征： （1）工业用途房产：房屋原价的 50～60%作为应税房产原值 （2）商业和其他用途房产：房屋原价的 70～80%作为应税房产原值 3.对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部 分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。 4.出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。 4、知识点：包装物押金 包装物押金是否计入销售额？ 1.包装物押金与包装物租金不同，后者直接计入价外费用计征增值税 2.销售货物收取的包装物押金，如果单独记账核算，时间在一年以内，又未过期的，不并入销售额征 税。 3.因逾期（1 年为限）未收回包装物不再退还的押金，或是合同约定期限超过 1 年的，应并入销售额 征税 [注意]，应计入销售额胡押金，先换算成不含税价款，再按包装物的适用税率计算销项税。 4.酒类押金：啤酒、黄酒按上述规定处理 2.其它酒类，不论是否返还或是会计上如何核算，一律计税。 5、知识点：资产转让及重组 1.纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中， 凡属于增值税应税货物的，应按有关规定，计算缴纳增值税；凡属于不动产的，应按照《中华人民共和国 营业税暂行条例》“销售不动产”税目计算缴纳营业税。--“分别核算“ 纳税人应分别核算增值税应税货物和不动产的销售额，未分别核算或核算不清的，由主管税务机关核 定其增值税应税货物的销售额和不动产的销售额。 2.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与 其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不