中华讲师网-吴学锋：出口退税新政精准解读与实务操作讲义.ppt

* * 。 6、严格岗位职责 出口企业要建立严格的岗位职责和考核制度，在相关部门应有专人负责退（免）税单证跟踪回收工作。负责退（免）税单证跟踪回收工作的人员和出口退税办税员每月要对报关单、进货凭证的回收情况和退（免）税申报情况进行统计分析，统计分析结果要通报给本企业负责人和相关部门。 找讲师，就上中华讲师网 中国最大的培训讲师选聘平台 （二）增值税、消费税会计核算 外贸企业会计核算 生产企业会计核算 找讲师，就上中华讲师网 中国最大的培训讲师选聘平台 外贸企业核算 某外贸A企业出口货物劳务的业务流程是从B企业购进一批服装面料，以作价销售的形式将面料卖给C企业委托加工服装，收回后报关出口。已知服装出口退（免）税率为16%，服装面料征税率为17%，假设不考虑国内运费及所得税等其他因素，其业务发生及会计核算如下： 找讲师，就上中华讲师网 中国最大的培训讲师选聘平台 。 ?1.1月初，A企业购买B企业服装面料，收到开具的增值税专用发票计税金额为10000元，进项税额1700元，当月购货款已通过银行转账支付。 ?借：库存商品——服装面料?10000 ????应交税费——应交增值税（进项税额）?1700 ????贷：银行存款?11700 找讲师，就上中华讲师网 中国最大的培训讲师选聘平台 。 2.国内作价销售服装面料，并结转成本。 ????（1）作价销售时 ????借：银行存款???12870 ???? 贷：主营业务收入——内销收入???11000 ??? ?应交税费——应交增值税（销项税额）??1870 ????（2）结转主营业务成本 ????借：主营业务成本——内销商品?10000 ?? 贷： 库存商品——服装面料?10000 ????（3）月末结转未缴增值税 ????借：应交税费——应交增值税（销项税额）??1870 ???? 贷：应交税费——应交增值税（进项税额）?1700 ???? 应交税费——应交增值税（未交增值税）?170 找讲师，就上中华讲师网 中国最大的培训讲师选聘平台 （二）出口企业或其他单位对本年度的出口货物劳务，剔除已申报增值税退（免）税、免税，已按内销征收增值税、消费税，以及已开具代理出口证明的出口货物劳务后的余额，除内销免税货物按前款规定执行外，须在次年6月份（2011年出口货物劳务延长至2012年9月份）的增值税纳税申报期内申报缴纳增值税、消费税。（实际成交金额大于申报数） （三）适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位如果放弃免税，实行按内销货物征税的，应向主管税务机关提出书面报告，一旦放弃免税，36个月内不得更改。 （四）出口企业和其他单位如果未按上述规定申报纳税或免税或退（免）税的，一经主管税务机关发现，除执行本项规定外，还应接受主管税务机关按《中华人民共和国税收征收管理法》做出的处罚。 △ 找讲师，就上中华讲师网 中国最大的培训讲师选聘平台 八、违章处理 （一）出口企业和其他单位有下列行为之一的，主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚： 　　 1．未按规定设置、使用和保管有关出口货物退（免）税账簿、凭证、资料的； 　 　2．未按规定装订、存放和保管备案单证的。 （二）出口企业和其他单位拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退（免）税账簿、凭证、资料的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条规定予以处罚。 找讲师，就上中华讲师网 中国最大的培训讲师选聘平台 （三）出口企业提供虚假备案单证的，主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条的规定处罚。 　（四）从事进料加工业务的生产企业，未按规定期限办理进料加工登记、申报、核销手续的，主管税务机关在按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条有关规定进行处理后再办理相关手续。 　（五）出口企业和其他单位有违反发票管理规定行为的，主管税务机关应按照《中华人民共和国发票管理办法》有关规定予以处罚。 找讲师，就上中华讲师网 中国最大的培训讲师选聘平台 （六）出口企业和其他单位以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由主管税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 　　 对骗取国家出口退税款的，由省级以上（含本级）税务机关批准，按下列规定停止其出口退（免）税资格：