中央财经大学中级财务会计-9-1流动负债讲义.pptVIP

进项税额： 购进免税农产品的进项税额为： 买价 ╳ 扣除率1３% 当期应交 = 当期销 — （当期进 — 进项税 增值税额 项税额 项税额 额转出） （2）小规模纳税人的计算 当期应交增值税额 = 销售额 ╳ 征收率3% 3.增值税的账务处理 （1）一般纳税企业应交增值税的账务处理： 1）会计科目 “应交税费—应交增值税”科目：该科目下设9个三级明细目 “应交税费—未交增值税”科目 应交税费—应交增值税 进项税额 已交税金 减免税款 转出未交增值税 出口抵减内销产品应纳税额 销项税额 进项税额转出 出口退税 转出多交增值税 2）账务处理：　 ①购进材料与销售产品 涉及进项税额与销项税额 例9-7 　②购进免税农产品 现制度规定：进项税额按13%抵扣 例9-8 借：材料采购 应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 ③收购废旧物资：按10%扣除 ④外购或销售货物支付运输费：按10%扣除 ⑤进货退回与进货折让： ⑥不予抵扣进项税的项目 借：固定资产（工程物资、生产费用等） 贷：银行存款（应付账款等） ⑦进项税