第三讲内部控制制度设计原理分解.pptxVIP

第三讲 内部控制制度设计原理 1 一、内部控制制度设计的理念基础 2 伊梅尔特认为： 他不需要一个新 的法律（SOX） 来告诉他什么不 该做。因为他自 己及公司的标准 不会使其逾越法 律。 巴林投资银行前总裁彼得·诺里斯引 咎辞职，闭门思过。他对巴林事件的 总结是：最基本的一条，就是不要想 当然认为所有员工都是正直的，诚实 的，这就是人类本性的可悲处。巴林 银行信奉的哲学是：雇员都是值得信 赖的，都信奉巴林银行的文化，都会 自觉地把公司利益铭记在心。而巴林 事件告诉我们，里森在服务期间从未 诚实。诺里斯告诫所有金融结构的管 理当局，要从里森身上吸取教训，充 分意识到用人的风险。 3 前车可鉴：巴林银行的教训 企业舞弊理论 1，关于冰山理论： 压力、机会、借口 2，GONE理论 贪婪、机会、需要、事后暴露。 内部控制是防止企业舞弊发生的最有效方法。 4 冰山理论 压力、机会及借口 参见中国注册会计师审计准则第1141 号——财务报表审计中对舞弊的考虑 5 6 GONE理论 “You can consider your money for GONE” 组织因素分析 1.特征 对任一从属于组织的个人或群体具有相对稳定的影响； 多数渗透在组织或对个体的控制之中以自我防护；基本不受潜在犯罪人的控制； 在给定的环境下，对所有的人起同等作用； 其制定和操