CPA审计-第七章讲义.pptx

BY VH 第二编 审计测试流程 1 控制测试 了解企业内部控制 实质性程序 制度基础审计 本编导学 风险导向审计 2 评估 应对 风 险 导 向 审 计 3 BY VH 第七章 风险评估 4 目录 1 2 3 4 5 风险识别和评估概述 风险评估程序、信息来源及项目组内部讨论 了解被审计单位及其环境 了解被审计单位内部控制 评估重大错报风险 5 第一节　 风险识别和评估概述 风险识别和评估的概念 风险识别和评估的作用 6 1. 风险识别和评估的概念 评估 识别 风险 重大错报发生的： 可能性 后果严重程度 重大错报风险 财务报表层次 认定层次 2.1 风险识别和评估的作用 0 1 0 2 0 3 0 4 0 5 确定重要性水平 考虑会计政策的选择和运用，以及财务报表的列报是否适当 识别需要特别考虑的领域 确定在实施分析程序时所使用的预期值 设计和实施进一步审计程序 0 6 评价所获取审计证据的充分性和适当性 8 2.2 风险识别和评估的要求 0 1 0 2 0 3 0 4 贯穿于整个审计过程的始终 恰当运用职业判断 评价了解的程度是否恰当 CPA与管理层了解的程度不同 是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险 CPA＜管理层 9 【例?单选题】 注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（　　）。 A.为了进行风险评估程序 B.收集充分适当的审计证据 C.识别和评估财务报表重大错报风险 D.控制检查风险 【答案】C 10 第二节 风险评估程序 信息来源以及 项目组内部的讨论 风险评估程序和信息来源 其他审计程序和信息来源 项目组内部的讨论 11 识别评估财务报表 重大错报风险 概述 内部信息（主要） 外部信息 风险评估程序 其他程序 1.1 风险评估程序的含义、目的和内容 询问 1 观察和检查 2 分析 程序 3 为了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险而实施的审计程序 财务报表层次 认定层次 七大武器？ 强调从被审计单位内部获取信息 13 1.1 风险评估程序的含义、目的和内容 14 询问 1 管理层和财务负责人（如：CEO和CFO） 治理层（如独立董事） 内部审计人员 参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工 内部法律顾问 营销或销售人员 1.1 风险评估程序的含义、目的和内容 15 观察和检查 2 观察被审计单位的经营活动 检查文件、记录和内部控制手册 阅读由管理层和治理层编制的报告 实地察看生产经营场所和厂房设备 穿行测试（Walk-through） 追踪交易在财务报告信息系统中处理过程 【例?2009?多选题】 在了解被审计单位及其环境时，注册会计师可能实施的风险评估程序有（　　）。 A.检查文件、记录和内部控制手册 B.重新执行内部控制 C.询问被审计单位管理层和内部其他人员 D.实地察看被审计单位生产经营场所和设备 【答案】ACD 属于控制测试 16 2. 其他审计程序的含义和内容 17 询问 1 阅读外部信息 2 如果从被审计单位外部获取的信息有助于识别重大错报风险，CPA应当实施其他审计程序 财务报表层次 认定层次 外部人员 强调从被审计单位外部获取信息 行业报告 统计数据 相关报纸期刊 法规等 3. 项目组内部讨论 18 目标 使项目组成员明确： 1.了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性； 2.了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围的影响。 3. 项目组内部讨论 19 内容 1.被审计单位面临的经营风险； 2.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式 特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。 人员 项目组的关键成员 专家（如需要） 时间 整个审计过程 方式 保持职业怀疑，警惕可能发生重大错报的迹象 并对这些迹象进行严格追踪。 【例?2009?多选题】 注册会计师应当要求参与审计项目组内部讨论的人员有（　　）。 A.项目合伙人 B.关键审计人员 C.聘请的特定领域专家 D.项目质量控制复核人员 【答案】ABC 20 第三节 了解被审计单位 及其环境 行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素 被审计单位的性质 对会计政策的选择和运用 目标、战略以及相关经营风险 财务业绩的衡量和评价 21 1.1 行业状况 22 所处行业的 市场与竞争 生产经营的 季节性/周期性 产品相关的 生产技术 能源供应 与成本 行业关键指标和统计数据 01 02 03 04 05 外部信息，非财务信息，非常重要 1.2 法律环境及监管环境 23 会计原则和 行业特定惯例 受管制行业的法规框架 重大影响的 法律法规 税收政策 影响生产经营的政府政策 01 02 03 04 05 环保要求 06 外部信息，非财务信息 1.3