建筑服務納稅人應知應會增值稅政策-河南省國家稅務局.ppt

建筑业房地产业纳税人应知应会增值税政策 一、知道可以选择简易计税办法计税的类别 （一）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 （二） 一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 （三）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 建筑工程老项目，是指： 1、《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目； 2、未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 注意：1、简易计税项目备案，是按建筑项目备案的，也就是说同一时期，纳税人既可以有一般计税项目，也可以有简易计税项目。2、没有施工许可证，建筑合同上也没注明开工日期，以企业提供的监理通知开工日期、甲方通知开工日期或政府通知开工日期为界定标准。 建筑业房地产业纳税人应知应会增值税政策 二、知道跨县区提供服务如何计算预缴税款 （一）一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%　（二）一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%（三）试点纳税人中的小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3% 纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。未按规定时间向建筑服务地国税机关预缴税款的，机构所在地国税机关对其进行补征税款的同时加处滞纳金。 建筑业房地产业纳税人应知应会增值税政策 三 、知道扣除分包款需要提供的资料和凭证的有效合法 （一）与分包方签订的分包合同原件及复印件；（二）从分包方取得的发票原件及复印件。（三）按照规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。　上述凭证是指：　1、从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。　上述建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。　2、从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。 3、国家税务总局规定的其他凭证。 注意：1、跨县（市、区）提供的建筑服务纳税人应自行建立预缴税款台账，区分不同县（市、区）和项目逐笔登记全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容，留存备查。 2、异地提供建筑服务预缴税款的期限，是自收到预收款当日以后的5日内，而不是次月的申报期内。 建筑业房地产业纳税人应知应会增值税政策 四 、知道跨县区提供服务回机构所在地如何申报纳税 （一）一般纳税人回机构所地在申报时，不论是采用一般计税方法还是采用简易计税方法均应当填写《增值税纳税申报表》及相关的附列资料。 （二）采用一般计税方法的，附表一的填法是：当期开具发票的，按开具增值税发票的金额和税额，分别填入附表一的第1、2、3、4列的第4行，未开具发票的，将取得的款项换算成不含销售额后，填入附表一的第5列的第4行，将第5列的第4行的数据乘以11%，填入第6列的第4行。后面列次和行次的数据按规定填列即可。主表的填法是：第1栏是由附表一汇总而来的，第11栏的“销项税额”按第1栏的数据乘11%，在项目所在地预缴的税款，填入第28栏，其他栏次按规定填列即可。 （三）采用简易计税方法的，附表一的填法是：当期开具发票的，按开具增值税发票的金额和税额，分别填入附表一的第1、2、3、4列的第