收入綜合題.doc

1、甲股份有限公司（以下简称甲公司）系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。甲公司2010年12月份发生如下业务： （1）12月2日，向乙企业赊销A产品10件，单价为2000元，单位销售成本1000元，约定的付款条件为：2/10，n/20。 （2）12月8日，乙企业收到A产品后，发现有少量残次品，经双方协商，甲公司同意折让5%。余款乙公司于12月8日偿还。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 （3）甲公司经营以旧换新业务，12月9日向丙公司销售A产品2件，单价为2340元（含税价格），单位销售成本为1000元；同时收到2件同类旧商品，每件回收价100元（不考虑增值税）；实际收入现金4480元存入银行。 （4）接受神舟公司的委托，代其销售E产品1000件，按售价的10%的收取手续费。E产品双方的协议价为每件200元，甲公司已将受托的E产品按每件200元全部售出并同时收到款项。向神舟公司开出代销清单并收到神舟公司开具的增值税专用发票。甲公司扣除手续费后将剩余的款项归还给神舟公司。 （5）12月15日，向戊企业销售材料一批，价格为20000元，该材料发出成本为16000元，当日收取面值为23400元的银行承兑汇票一张。 （6）12月18日，乙企业要求退回本月购买的10件A产品。该产品销售单价为2000元，单位销售成本为1000元，其销售收入20000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退后原因系发货错误，同意乙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。甲公司收到退回的货物。 （7）12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金100000元，款项已收存银行。 （8）甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元对外销售，甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10000元，增值税税额为1700元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，不考虑其他因素。假定有关款项都已通过银行支付。 要求：根据上述资料，编制甲公司和丙公司有关的会计分录。 要求：编制上述业务的会计分录。 答案： （1）12月2日，向乙企业赊销A产品10件。 借：应收账款 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费-应交增值税（销项税额） 3400 同时：借：主营业务成本 10000 贷：库存商品 10000 （2）12月8日，乙企业收到A产品后，发现有少量残次品。 借：主营业务收入 1000 应交税费-应交增值税（销项税额）170 贷：应收账款 1170 借：银行存款 21850 财务费用 380 贷：应收账款 22230 （3）甲公司经营以旧换新业务。 借：银行存款 4480 库存商品 200 贷：主营业务收入 4000 应交税费-应交增值税（销项数额）680 N 借：主营业务成本 2000 贷：库存商品 2000 （4）接受神舟公司委托。 收到E产品： 借：受托代销商品 200000 贷：受托代销商品款 200000 实际销售E产品： 借：银行存款 234000 贷：应付账款 200000 应交税费-应交增值税（销项税额）34000 借：受托代销商品款 200000 贷：受托代销商品 200000 对冲 收到神舟公司增值税专用发票： 借：应交税费-应交增值税（进项税额） 34000 贷：应付账款 34000 计算代销手续费，结清代销商品款时： 借：应付账款 234000 贷：银行存款 214000 其他业务收入 20000 （5）12月15日，向戊企业销售材料一批： 借：应收票据 23400 贷：其他业务收入 20000 应交税