2013---会计基础---计算----六大题型之银行余额调节表、利润表、资产负债表、错账更正方法、会计分录讲稿.pptVIP

清查方法——核对法 　　　　　　　　核对 银行存款日记账　　　　银行对账单 ——对不上：未达账项、错账 未达账项一般通过编制银行存款余额调节表来解决。 银行存款核对——盘点 银行存款余额调节表的说明： ——异向调整、同增同减。 （！）调节后的余额不等，则说明记帐有差错：如相等，则说明一般无差错。 （！）“银行余额调节表”只起对账作用，不属于原始凭证，不能用来调账。 了解划线更正法 掌握红字更正法 掌握补充登记法 会计人员根据审核无误的会计凭证登账时，若出现会计凭证正确无误，但登记账簿时出现抄写或计算错误，可以采用划线更正法进行更正。 例一：记账人员在根据记账凭证登记账簿时，将825730错误登记为827530元。但该笔业务的记账凭证中应借、应贷科目及金额无误，只是登记账簿时出现了抄写错误，此时，应采用划线更正法进行更正。 具体步骤为： １．在错误的文字或数字上划一条红线，表示注销，但必须使原有字迹仍可辨认，以备查核。 ２．用蓝字将正确的文字或数字写在划线上方。 ３．由记账人员在更正处签名或盖章，以明确责任。 例二：检查账簿记录时，发现期初余额登记错误，其余没有错误，用划线法更正如下： 划线更正法填列样本 红字更正法又称红字冲销法，适用于以下两种情况： （1）记账后发现记账凭证中应借、应贷科目用错。更正方法如下： ① 编制一张与原错误凭证相同的红字金额凭证，登记入账，冲销原记账错误； ② 编制一张正确的蓝字凭证，登记入账； ③ 在原错误凭证摘要栏中标明“已用×月×日×类×号凭证冲正”，以防重复更正。 （2）记账后发现记账凭证中应借、应贷科目正确，但所记金额大于应记金额。更正方法如下： ①编制一张与原错误凭证科目相同、金额为多记金额的红字凭证，并据以用红字登记入账，冲销原多记金额。 ②在原错误凭证摘要栏中标明“已用×月×日×类×号凭证冲正”，以防重复更正。 [例1] 20××年12月6日，企业一车间生产领用甲材料20 000元，在编制记账凭证时，误编成下列会计分录并已登记入账。错误的记账凭证及登账如下：???? 第一步：编制一张与原错误凭证相同的红字金额凭证，并登记入账。（注：凭证金额用红字） 第二步： 编制一张正确的蓝字凭证，并登记入账； 第三步：在原错误凭证摘要栏中标明“已用12月09日记029、030号凭证冲正” 记账以后，发现记账凭证中应借、应贷科目正确，但所记金额小于应记金额，可采用补充登记法进行更正。 [例3] 仍以[例2]为例，20××年12月7日，企业收到大成公司前欠货款30 000元存人银行，原填制的记账凭证误写为20 000元，并已登记人账。原错误的会计凭证及账薄如下 ： 第一步：编制一张与原错误凭证科目相同、金额为少记金额的蓝字凭证，并据以登记入账。该凭证中日期填写编制补充凭证的日期，按编制补充凭证时当前凭证顺序编号，在摘要栏中填入“补充×月×日×类×号错误凭证少记金额”。 第二步：在原错误凭证摘要栏中标明“已用×月×日×类×号凭证补充更正”（参见第015号记账凭证）。 注：在采用红字更正及补充登记法更正错账时，原始凭证仍附于原错误记账凭证后，用以冲销的红字凭证和用以更正的蓝字凭证后可以不附原始凭证。 资料：美丽昆明有限公司2013年4月30日，经查核有关账证发现有下列错误： (1)用银行存款支付管理部门用水电费3 460元，过账时在管理费用账上误记为4 360元。 (2)以银行存款购进仪器设备一台，买价2 500元，过账时误记为库存商品。（假如不考虑增值税） (3)赊购商品一批，计6 800元，误记人应收账款的贷方。 (4)以银行存款25 000元购进设备一台，原会计分录为借记“固定资产”2 500元，贷记“银行存款”2 500元。（假如不考虑增值税） (5)赊销商品一批，售价3 600元，原会计分录为借记“应收账款”6 300元，贷记“主营业务收人”6 300元。（假如不考虑增值税） 要求：采用适当的错误更正方法更正错账。 （1）采用划线更正法。 具体更正如下： 3460 （2）应采用红字更正法。 用红字编制凭证： 借：库存商品 2500 贷：银行存款 2500 据以用红字登记入账 再用蓝字编制记账凭证： 借：固定资产 2 500 贷：银行存款 2 500 据以用蓝字登记入账 （3）应采用红字更正法。 借：库存商品 6800 贷：应收账款 6800 据以用红字登记入账 借：库存商品 6 800 贷：应付账款 6 800 据以用蓝字登记入账 （4）应采用补充登记法。 借：固定资产 22 500 贷：银行存款 22 500