第二章貨幣資金.doc

第二章　　货币资金 （一）教学目的和要求 本章主要介绍各种货币资金的概念、核算和有关规定。重点掌握货币资金日常收付核算和账务处理，熟悉支付结算的方式 （二）教学内容 第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 （三）重点、难点 1、重点：库存现金、银行存款、其他货币资金业务处理程序 2、难点：银行结算程序及各环节业务处理。 第一节 库存现金 一、现金概述 在我国，现金是指库存现金。这是狭义的现金概念，包括库存的人民币和外币。广义的现金不仅包括库存现金，还包括银行存款和其他符合现金定义的票据。 （一）现金开支范围 1．职工工资、津贴； 2．支付给个人的劳动报酬； 3．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5．向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6．出差人员必须随身携带的差旅费； 7．结算起点（1 000元人民币）以下的零星支出； 8．中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。 不属于上述规定范围的款项支付应通过银行进行转账结算。 思考 某企业会计人员对下列各项开支都用现金支付，你认为对吗？ A．支付王红差旅费800元 B．张江购入办公用纸、笔等共计1 500元 C．向个人收购废纸等废旧物资支竹500元 D．向个人收购农产品丈付货款2 000元 E．向职工发放工资50 000元 F．购买原材料支付960元 （二）库存现金的限额 为满足企业日常零星开支的需要，按照规定，企业可保持一定数量的库存现金。库存现金的限额是指企业根据日常开支的现金量提出计划，报开户银行审查，由开户银行根据企业的实际需要和企业距离银行远近情况核定的库存现金的最高限度。其限额一般按照企业3-5天内的日常零星开支所需现金确定；远离银行或交通不便的企业，可以根据企业不超过15天的日常支出来核定。超过库存现金限额的部分应于当日终了前存人银行，现金不足时可从银行提取。 （三）禁止坐支现金 企业支付现金，应从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，而不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支现金）。因特殊情况需要坐支现金，应事先报开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额及其使用情况。 （四）库存现金的内部控制制度 1．企业应建立现金的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理现金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 2．企业办理现金业务，应配备合格的人员，并根据具体情况进行岗位轮换。 3．企北应建立现金业务的授权批准制度，明确审批人员对现金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理现金业务的职责范围和工作要求。 4．企业应加强银行预留印鉴的管理。财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 5．企业应加强与现金有关的票据管理，防止空白票据的遗失和被盗。 思考 对于一个企业而言，如何建立库存现金的内部控制制度？ 二、库存现金的核算 （一）库存现金序时核算 为了加强对库存现金的核算与管理，详细地掌握企业现金收支的动态和结存情况，企业还必须设置“现金日记账”，按照现金收支业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记，并逐日结出余额，以便与实存现金相核对，做到日清月结，账实相符。 （二）库存现金总分类核算 企业应设置“库存现金”账户对库存现金进行总分类核算。“库存现金”是资产类账户，用以核算库存现金的收入、支出和结存。收入现金时，记人借方；支出现金时，记人贷方；余额在借方．表示库存现金的结存数额。 库存现金总分类账由不从事出纳工作的会计人员登记，一般采用订本式“三栏式”账簿。月份终了，库存现金总分类账余额与出纳人员登记的现金日记账余颓应核对相符。 企业如发生现金短缺时，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“库存现金”账户；反之，如发生现金溢余时．则借记“库存现金”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。待查明原因，再予以转账。对于短缺的现金，如确定由企业列支时，应借记“管理费用”账户；如确定由责任人赔偿时，则借记“其他应收款”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。对于溢余的现金，一般情况下，转账时应借记“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”账户，贷记“营业外收入”账户。 【例2.1】甲企业2000年4月清查库存现金时发现短款40元，账务处理如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 40 贷：库存现金 　　　　　　　　　　　　　　40 经查．该短款属