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第一节 内部控制评价概述 内部控制评价 第二节 内部控制评价的组织与实施 第三节 内部控制缺陷的认定 第四节 内部控制评价工作底稿与报告 学习目的与要求 通过本章学习，学生应了解内部控制评价的原则、组织机构以及内部控制缺陷的认定步骤；理解内部控制评价的定义，明确内部控制评价的主体及对象；熟悉内部控制评价的内容、方法与程序；掌握内部控制缺陷的认定标准，能够判断相关内部控制缺陷的“重要程度”；掌握内部控制评价报告的编制。 内部控制评价 文山电力开展内部控制评价工作 引 例 第一节 内部控制评价概述 1 内部控制评价的定义 企业内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。 （1）内部控制评价的主体是董事会或类似权力机构。 （2）内部控制评价的对象是内部控制的有效性。 （3）内部控制评价是一个过程。 可从以下三个角度进行理解： (一)内部控制评价的主体是董事会或类似权力机构 董事会可指定审计委员会来承担对内部控制评价的组织、领导、监督职责,并通过授权内部审计部门或独立的内部控制评价机构执行内部控制评价的具体工作,但董事会仍对内部控制评价承担最终的责任,对内部控制评价报告的真实性负责。对内部控制的设计和运行的有效性进行自我评价并对外披露是管理层解除受托责任的一种方式,董事会可以聘请会计师事务所对其内部控制的有效性进行审计,但其承担的责任不能因此减轻或消除。 内部控制运行的有效性 内部控制设计的有效性 内部控制 的有效性 控制过程 控制目标 合规目标内部控制的有效性 资产目标内部控制的有效性 报告目标内部控制的有效性 经营目标内部控制的有效性 战略目标内部控制的有效性 (二)内部控制评价的对象是内部控制的有效性 评价内部控制设计的有效性,可以考虑以下3 个方面: (1)内部控制的设计是否做到了以内部控制的基本原理为前提,以《企业内部控制基本规范》及其配套指引为依据; (2)内部控制的设计是否覆盖了所有关键的业务与环节,对董事会、监事会、经理层和员工具有普遍的约束力; (3)内部控制的设计是否与企业自身的经营特点、业务模式以及风险管理要求相匹配。 评价内部控制运行的有效性,也可以从3 个方面进行考察： (1)相关控制在评价期内是如何运行的; (2)相关控制是否得到了持续一致的运行; (3)实施控制的人员是否具备必要的权限和能力。 (三)内部控制评价是一个过程 内部控制评价是一个过程,是指内部控制评价要遵照一定的流程来进行。内部控制评价工作不是一蹴而就的,它是一个涵盖计划、实施、编报等多个阶段、包含多个步骤的动态过程。 2 内部控制评价的作用 01 Add your texts here 内部控制评价的作用 内部控制评价应紧紧围绕内部控制五要素进行： （1）内部环境评价 （2）风险评估评价 （3）控制活动评价 （4）信息与沟通评价 （5）内部监督评价 04 01 02 03 04 01 02 03 2012年9月，财政部等五部委印发的《企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第2号》中指出，集团性企业在确认内部控制评价范围时，应当遵循全面性、重要性、客观性原则，在对集团总部及下属不同业务类型、不同规模的企业进行全面、客观评价的基础上，关注重要业务单位、重大事项和高风险业务。 (一) 内部控制评价的原则 (二) 内部控制评价的方法 个别访问法 专题讨论法 比较分析法 实地查验法 抽 样 法 穿行测试法 调查问卷法 内部控制评价的方法 第二节 内部控制评价的组织与实施 内部控制评价的组织机构大致可以分为3个层次： 董事会是内部控制评价的责任主体，对内部控制评价承担最终的责任，对内部控制评价报告的真实性负责。 董事会可以通过审计委员会来承担对内部控制评价的组织、领导、监督职责。董事会或审计委员会应听取内部控制评价报告，审定内控重大缺陷、重要缺陷整改意见，对内部控制部门在督促整改中遇到的困难，积极协调，排除障碍。 （一）内部控制评价的责任主体及其职责 内部控制评价工作的具体组织实施主体一般为内部审计机构或专门的内部控制评价机构。 在实践中，也有组织非常设内部控制评价结构，比如组成内部控制评价小组。 企业也可以委托会计师事务所等中介机构实施内部控制评价。 （二）内部控制评价的具体组织实施主体及其职责 （1）具备独立性； （2）具备与监督和评价内部控制系统相适应的专业胜任能力和职业道德素质； （3）与企业其他职能机构就监督与评价内部控制系统方面应当保持协调一致； （4）能够得到企业董事会和经理层的支持。 内部控制评价机构必须具备一定的设置条件： （三）其他相关部门及其职责 组织实施 支持配合 积极整改 经理层 内控自查 测