第十章財務報告.ppt

7.报表重要项目的说明 重要项目当期增减变动情况 披露顺序按资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的顺序 8.或有事项的说明 或有事项：不确定事项 或有负债：应披露（1）种类及形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保 （2）经济利益流出不确定性说明 （3）预计产生的财务影响及获得补偿的可能性 或有资产：通常不披露 9.资产负债表日后事项说明 指资产负债表日至财务报表批准报出日之间发生的有利或不利事项 包括日后调整事项与非调整事项 应披露：（1）批准报出者与批准报出日 （2）非调整事项的性质、内容及对财务状况经营成果造成的影响，若无法估计应说明原因 10.关联方关系及其交易的说明 （1）母公司与子公司的名称 （2）母公司与子公司业务性质、注册地、注册资本及变化 （3）母公司对该企业或该企业对子公司的持股比例及表决权比例 若发生关联方交易应披露交易类型、要素等 11. 股利总额和每股股利金额 从小故事来探讨报表间勾稽关系 美美让大胖办个party，给了大胖100元。大胖觉得这100元办party肯定不够，问小胖借了50元，条件是party办完后给小胖买个10块钱的蛋糕。 然后大胖去买了70元的饮料、蛋糕，用30元租了一个游泳池开party，还花了50元请艺术团来表演。 然后party那天，来了10个人，他们觉得party办的很好，于是每人交了20的入伙费。美美很开心，决定让大胖继续把这个party办下去，就叫大胖party。 勾稽关系 现金流量表是对资产负债表货币资金的展开说明 所有者权益变动表是对资产负债表内所有者权益的展开说明 利润表中的新增利润=资产负债表中未分配利润期末余额-期初余额 现金流量表中现金及等价物净增加额=B/S表中货币资金期末余额-期初余额 本章小结 财务会计报告，是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务会计报告中包括财务报表以及应当在报告中披露的相关信息和资料。一套完整的财报应包括“四表一注”。 资产负债表反映企业特定日期的财务状态，属于静态报表。格式主要有报告式和账户式，我国主要采用账户式。其编制基础基于会计恒等式资产=负债+所有者权益。 利润表反映企业在一定会计期间经营成果的报表，属于动态报表。格式主要分为单步式与多步式，我国采用多步式。 现金流量表反映企业一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出信息的会计报表。其内容由经营活动所产生的现金流、投资活动所产生的现金流以及筹资活动所产生的现金流构成。 所有者权益变动表反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。 会计报表附注是财务报表重要组成部分，其是为了使报表使用者理解报表内容而对报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所做的解释。 * * * * * * * * * * * * * * * 例题 编制多步式利润表第一步，应该以（）。 A.营业收入为基础，计算营业利润 B.营业收入为基础，计算利润总额 C.营业利润为基础，计算利润总额 D.利润总额为基础，计算净利润 答案：A 二. 利润表的编制方法 上期金额栏列报方法 本期金额栏的列报方法： 1.“营业收入”项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目本期发生额分析填列。?如果该账户借方记录有销售退回等，应抵减本期的销售收入，按其销售收入净额填列本项目。 2.“营业成本”项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目本期发生额分析填列。如果该账户贷方发生额登记有销售退回等事项，应抵减借方发生额，按已销产品的实际成本填列本项目。 3. 其他科目均按本期损益类科目发生额进行填列。 利润表编制案例 例10-2 【业务核算题】请根据下列相关会计资料，计算锦江公司2013年10月利润表中营业利润、利润总额、所得税费用、净利润的“本月数”和“本年累计数”栏的金额。 损益类账户 10月份发生额 1—9月累计发生额 主营业务收入主营业务成本 营业税金及附加其他业务收入 其他业务成本管理费用财务费用 销售费用投资收益营业外收入营业外支出所得税费用 600 000300 00030 00060 00045 0006 0003 0003 69016 80013 5009 90025% 9002 0555 574 000945 000600 000450 000933 000600 000405 0001 500 0000150 00025% （1）本月数 营业利润= （600 000+60 000）-（300 000+45 000）-30 000-6 000-3 00