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国家税务总局 关于红字增值税发票开具有关问题的公告国家税务总局公告2016年第47号  开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点 4 荔湾国税第八税务分局 感谢您一直以来对我们工作的支持与配合！ 如您对近期相关税收政策工作有疑问，欢迎您的咨询！ 广州市荔湾区国家税务局第八税务分局荔税讲堂 广州市荔湾区国家税务局第八税务分局荔税讲堂——防范发票风险专题2016年9月 发票的基本使用和规定 1 增值税涉税业务流程（一般纳税人） 开票 申报 抄税 发票认证 购票 清卡 扣款 所属期 征收期 * * 增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）-180天内认证 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书-180天申请稽核 农产品收购发票或者销售发票-（关注财税〔2012〕38号） 中华人民共和国税收缴款凭证 新增不动产（专用发票）：2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 发票认证 进项税额：当月认证必须当月抵扣；当期认证相符的进项税额大于当期销项税额时，其超过的部分可以结转为留抵税额，下期继续抵扣。 发票认证抵扣方式包括： （1）免扫描抵扣：A级、B级纳税人 登录发票勾选平台，选择当月要抵扣的发票进行勾选确认抵扣 （2）扫描认证抵扣： B级以下纳税人及平台无法查询到时 使用扫描设备，扫描认证当月要抵扣的发票，认证相符后可以进行抵扣 扫描认证方式分三种： A、自购扫描设备网上认证 B、自助办税终端机认证 C、办税服务大厅前台认证 。 * 简易计税项目 免税项目 集体福利 非正常损失 当纳税人购进的货物或接受的应税劳务、应税服务不是用于增值税应税项目，而是用于 个人消费 规定不允许抵扣的项目 旅客运输服务 贷款服务餐饮服务 居民日常服务 娱乐服务 * 其支付的进项税不能从销项税额中抵扣。实际工作中，经常存在纳税人当期购进的货物或应税劳务、应税服务其进项税税额已在当期销项税额中进行了抵扣；应在进项用途发生变化当期，将已抵扣的进项税额从进项税税额中扣除，在申报时进行“进项税额转出”业务操作。 (2) （3） 关于《国家税务总局关于被盗、丢失增值税专用发票有关问题的公告》的解读 　 （A）随着增值税发票管理新系统的全面推行，利用现代化信息技术手段加强专用发票管理日趋成熟，税务总局决定取消被盗、丢失增值税专用发票必须统一在《中国税务报》上刊登“遗失声明”的规定，相应废止《国家税务总局关于被盗、丢失增值税专用发票的处理意见的通知》（国税函〔1995〕292号）。 （B）上述规定取消后根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号公布，国家税务总局令第37号修改）第三十一条“使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废”的规定，发生发票被盗、丢失情形时，使用发票的单位和个人应当于发现被盗、丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。 增值税发票 勾选平台 2 增值税红字发票开具的新规定 3