营改增对工程造价的影响综述.pptx

营改增对工程造价的影响分析 2015-07-15 认识营改增 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。 为什么“营改增” 避免重复征税，减轻企业负担 改变营业税的“道道征收、全额征税”模式，仅对商品生产、流通、劳务服务中的“增值部分”征税。减少重复征税 服务业和制造业税制统一 完善和打通二三产业增值税抵扣链条，促进社会分工协作，使我国财税制度更加符合市场经济的发展要求，提高市场效率。 有效避免偷税漏税 增值税形成的“环环征收，层层抵扣”链条，可以形成上下游产业之间的相互监督与督促，有效避免偷税漏税。 营业税和增值税对比 计税方式不同——营业税计税方式 工程造价组成 营业税计税方式 计税时：应纳税额 = 含税营业额×税率 税前造价 = 工程造价-应纳税额 = 工程造价-工程造价×税率 = 工程造价×（1-税率） 工程造价 = 税前造价/（1-税率） 应纳税额 = 工程造价× 税率 = 税前造价/（1-税率） × 税率 = 税前造价 × 综合税率 综合税率 = 税率/ （1-税率） =3.09% 注：计价时，不含税营业额 = 税前造价 含税营业额 = 工程造价 工程造价 人工费（含税） 材料费（含税） 施工机具费（含税） 管理费（含税） 规费（含税） 利润 税金 工程计价 计价时：工程造价 = 税前造价/（1-税率） 营业税和增值税对比 计税方式不同——增值税计税方式 营业税和增值税对比 财务核算科目归属 营业税下，以营业额计算收入，增值税下以销售额计算收入 营业额包括税金，销售额不包括税金 营业税 增值税 营业税和增值税对比 成本核算差异 营业税下成本费用包括进项税额，增值税下成本费用不包括进项税额 营业税下营业利润扣减应纳税额，增值税下营业利润不扣减应纳税额，利润不受增值税影响 营业税下营业收入包括应纳税额，增税下营业收入不包括销项税额或应纳税额 × × 营改增对造价影响演变图 价税分离 计价规则（44号文） 费用内容组成 费用价格组成 计价依据调整 地方定额（预算价） 造价信息价 指标指数 费用中剥离进行税 营业税和增值税对比 计税方式不同-增值税下工程造价组成变化 最终以销项税额计算税收，通过进项税额抵扣销项税额，得到应纳税额 工程造价 人工费（含税） 材料费（含税） 施工机具费（含税） 管理费（含税） 规费（含税） 利润 应纳税额 结论：1、利润、规费因不涉及进项税抵扣问题所以没变化； 2、材料费、施工机具使用费、企业管理费、税金需要扣除进项税额 3、人工费？？？ 对材料费的影响 营业税下： 1）材料单价组成：材料原价、杂运费、运输损耗费、采购及保管费等 2）材料单价=【（材料原价+运杂费）*（1+运输损耗率%）】*【1+采购保管费率%] 增值税下： 1）材料单价组成内容和计算方法不变，但是需要将其中可抵扣的进项税额扣掉。 2）根据增值税相关税率规定，购置材料的增值税率与运输的增值税率不同（会受开票影响），则需要将材料购置的进项税额与运输的进项税额分别扣除。另采购保管费本身又是一个综合性费用，抵扣进项费也比较麻烦。 备注：各地定额材料单价组成可能会有些差异，比如有些地区包括了材料试验检验费等。 对材料费的影响 材料单价进项税扣除方法如下： 对施工机具费的影响 营业税下： 1）施工机具费单价组成：机械台班单价和安装仪器仪表单价 2）计算方法：机械台班单价=台班折旧费+台班大修费+台班经常修理费+台班安拆费及场外运输费+台班人工费+台班燃料动力费+台班车船税费 安装仪器仪表单价=摊销费+维修费 增值税下： 组成及计算方法不变，但是费用中需要扣除可抵扣的进项增值税 对企业管理费、利润等费用的影响 营业税下： 企业管理费组成：管理人员工资、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保险和职工福利费、劳动保护费、检验试验费、工会经费、职工教育经费、财产保险费、财务费、税金及其他等14项内容。 增值税下： 企业管理费组成：管理人员工资、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保险和职工福利费、劳动保护费、建议试验费、工会经费、职工教育经费、财产保险费、财务费、税金及其他等14项内容，新增城市维护建设税、教育附加和地方教育附加费三项。 对措施等费用的影响